Παρακαλούμε για τις απόψεις σας σχετικά με την ορθή αντιμετώπιση από πλευράς ΦΠΑ της παρακάτω περίπτωσης:

Η εταιρεία μας (ελληνική- ημεδαπή Α.Ε.) είναι ιδιοκτήτρια ξενοδοχειακής μονάδας στην Ελλάδα. Έχει συνάψει σύμβαση διαχείρισης ξενοδοχείου (Hotel Management Agreement) με αλλοδαπή εταιρεία (με έδρα σε άλλο κράτος-μέλος της Ε.Ε.), δυνάμει της οποίας η τελευταία αναλαμβάνει τη λειτουργία και διαχείριση του ξενοδοχείου.

Μεταξύ των μερών συμφωνήθηκε ότι η αλλοδαπή εταιρεία διαχείρισης θα καταβάλει στην εταιρεία μας ένα κατ αποκοπή ποσό, το οποίο χαρακτηρίζεται συμβατικά ως «Access Fee», ως αντάλλαγμα για τον ορισμό της ως διαχειρίστριας του ξενοδοχείου κατά τη διάρκεια της σύμβασης ( «as consideration for its appointment to operate and manage the Hotel during the Term» ).

Ερωτάται:

Τόπος Φορολόγησης (Σενάριο Α - Χωρίς Μόνιμη Εγκατάσταση): Εφόσον η αλλοδαπή εταιρεία δεν διαθέτει μόνιμη εγκατάσταση στην Ελλάδα, εφαρμόζεται ο γενικός κανόνας των ενδοκοινοτικών B2B υπηρεσιών (άρθρο 14 παρ. 2α του Κώδικα ΦΠΑ) και συνεπώς ο τόπος φορολόγησης θεωρείται ότι βρίσκεται στο κράτος-μέλος του λήπτη (με αντίστροφη επιβάρυνση), ή η συγκεκριμένη παροχή θεωρείται ότι συνδέεται στενά με συγκεκριμένο ακίνητο (το ξενοδοχείο στην Ελλάδα, βάσει του άρθρου 14 παρ. 4 του Κώδικα ΦΠΑ), με αποτέλεσμα ο τόπος φορολόγησης να βρίσκεται στην Ελλάδα και το τιμολόγιο να πρέπει να εκδοθεί με ελληνικό ΦΠΑ 24%;

Επηρεασμός από Ύπαρξη Υποκαταστήματος (Σενάριο Β - Με Μόνιμη Εγκατάσταση): Εάν η αλλοδαπή εταιρεία διατηρεί υποκατάστημα (μόνιμη εγκατάσταση) στην Ελλάδα, η συναλλαγή αυτή υπάγεται υποχρεωτικά σε ελληνικό ΦΠΑ 24%; Εξετάζεται σε αυτή την περίπτωση αν το ελληνικό υποκατάστημα συμμετέχει ενεργά στη διαχείριση του ξενοδοχείου ή αν η ύπαρξη και μόνο του υποκαταστήματος στην Ελλάδα καθιστά την παροχή εγχώρια, ανεξάρτητα από τη σύνδεση της υπηρεσίας με το ακίνητο;

Δικαίωμα Έκπτωσης / Επιστροφής ΦΠΑ: Στην περίπτωση που η πράξη κριθεί ότι είναι εκτός ελληνικού ΦΠΑ (βάσει του Σεναρίου Α - γενικός κανόνας B2B) και το τιμολόγιο εκδοθεί χωρίς ΦΠΑ, πώς επηρεάζεται το δικαίωμα έκπτωσης και επιστροφής του ΦΠΑ των εισροών μας (π.χ. ΦΠΑ κατασκευαστικών εργασιών της μονάδας); Δημιουργείται υποχρέωση διενέργειας διακανονισμού (prorata) για τις κοινές δαπάνες ή η συγκεκριμένη πράξη παρέχει πλήρες δικαίωμα έκπτωσης/επιστροφής σύμφωνα με τις διατάξεις του άρθρου 30 παρ. 1 του Κώδικα ΦΠΑ;
Παρακαλώ για την άμεση απάντηση του ερωτήματος. Ευχαριστώ