Καλησπέρα σας,
ΠΕΡΙΓΡΑΦΗ ΠΕΡΙΠΤΩΣΗΣ:

Επιχείρηση η οποία τηρεί απλογραφικά βιβλία (υπαγόμενη σε τρίμηνη υποβολή δηλώσεων ΦΠΑ), δραστηριοποιείται στο λιανικό εμπόριο (δραστηριότητα με πλήρες δικαίωμα έκπτωσης). Παράλληλα, ολοκλήρωσε την ανέγερση επαγγελματικού ακινήτου, για τις δαπάνες της οποίας εκπέστηκε ΦΠΑ εισροών ύψους 60.000€.

Τον Ιανουάριο του 2024, το ακίνητο εκμισθώθηκε σε εμπορική επιχείρηση. Ωστόσο, η μίσθωση συμφωνήθηκε ως απαλλασσόμενη (αστική), χωρίς την υποβολή αίτησης επιλογής φορολόγησης. Συνεπώς, από το 2024 η επιχείρηση κατέστη υποκείμενη με μεικτή δραστηριότητα, έχοντας έσοδα που παρέχουν δικαίωμα έκπτωσης (εμπορία) και έσοδα που δεν παρέχουν (ενοίκιο χωρίς ΦΠΑ).

Η παράλειψη διενέργειας των ετήσιων διακανονισμών και η μη υποβολή αίτησης επιλογής φορολόγησης διαπιστώθηκαν τον Μάιο του 2026.

ΕΡΩΤΩΝΤΑΙ ΤΑ ΚΑΤΩΘΙ:

Διακανονισμός 10ετίας: Επιβεβαιώνεται ότι η επιχείρηση υποχρεούται σε ετήσιο διακανονισμό του 1/10 του ΦΠΑ ανέγερσης (6.000€ ετησίως) για τα έτη που το ακίνητο χρησιμοποιείται σε απαλλασσόμενη δραστηριότητα, σύμφωνα με το Άρθρο 33 του Ν. 2859/2000;
Χρόνος Υποβολής σε Απλογραφικά: Για επιχείρηση με απλογραφικά βιβλία, η απόδοση του φόρου λόγω διακανονισμού για τα έτη 2024 και 2025, έπρεπε να γίνει με τη δήλωση ΦΠΑ του Α Τριμήνου των ετών 2025 και 2026 αντίστοιχα; Ποια είναι η διαδικασία εκπρόθεσμης διόρθωσης τώρα;
Εφαρμογή Pro-Rata: Λόγω της ύπαρξης μεικτής δραστηριότητας από τον Ιανουάριο του 2024, προκύπτει υποχρέωση εφαρμογής κλάσματος Pro-Rata (Άρθρο 31) για τις κοινές δαπάνες της επιχείρησης;
Επιλογή Φορολόγησης: Δεδομένου ότι η μίσθωση γίνεται προς εμπορική επιχείρηση, ποια είναι η διαδικασία και ο χρόνος έναρξης ισχύος μιας αίτησης επιλογής φορολόγησης υποβάλλεται εντός του Β Τριμήνου του 2026; Η ενέργεια αυτή «θεραπεύει» την υποχρέωση διακανονισμού για το εναπομείναν διάστημα της 10ετίας;
Λογιστικές Εγγραφές: Ο ΦΠΑ που επιστρέφεται στο Δημόσιο λόγω των εκπρόθεσμων διακανονισμών, πώς επηρεάζει το κόστος κτήσης του παγίου και τις αντίστοιχες αποσβέσεις στα απλογραφικά βιβλία; Παρακαλούμε για την τεκμηριωμένη απάντησή σας.

Σας ευχαριστούμε εκ των προτέρων για τη διευκρίνιση.