Αγαπητοί συνεργάτες καλησπέρα σας,

Σε εταιρεία που τηρεί διπλογραφικά βιβλία, με εφαρμογή λογιστικού σχεδίου βάσει ΕΛΠ, προέκυψε για πρώτη φορά υποχρέωση εφαρμογής prorata κατά το έτος 2024.

Κατά την υποβολή των περιοδικών δηλώσεων ΦΠΑ του έτους 2025, καθώς και των μηνών Ιανουαρίου και Φεβρουαρίου 2026, για τον ΦΠΑ των κοινών εισροών εφαρμόστηκε προσωρινά ποσοστό δικαιώματος έκπτωσης 28%. Δηλαδή, από τον ΦΠΑ των κοινών εισροών εκπέστηκε το 28%, ενώ το υπόλοιπο 72% δεν εκπέστηκε λόγω prorata.

Τον Μάρτιο του 2026, κατά τον οριστικό υπολογισμό της αναλογίας έκπτωσης για τη χρήση 2025, προέκυψε ότι το τελικό ποσοστό δικαιώματος έκπτωσης ανέρχεται σε 32% ή, αντίστοιχα, ότι το μη εκπιπτόμενο ποσοστό ανέρχεται σε 68%.

Συνεπώς, για τη χρήση 2025, καθώς και για τους μήνες Ιανουάριο και Φεβρουάριο 2026, είχε εκπέσει μικρότερο ποσό ΦΠΑ από αυτό που τελικά δικαιούται η επιχείρηση, κατά διαφορά 4 ποσοστιαίων μονάδων.

Παρακαλώ να μας διευκρινίσετε:

1. Σε ποιους κωδικούς της περιοδικής δήλωσης ΦΠΑ, έντυπο Φ2, θα πρέπει να καταχωριστεί η διαφορά ΦΠΑ που αφορά τη χρήση 2025.

2. Σε ποιους κωδικούς του εντύπου Φ2 θα πρέπει να καταχωριστεί η αντίστοιχη διαφορά ΦΠΑ για τους μήνες Ιανουάριο και Φεβρουάριο 2026, δεδομένου ότι αρχικά εφαρμόστηκε προσωρινό ποσοστό δικαιώματος έκπτωσης 28%, ενώ μετά τον οριστικό υπολογισμό της χρήσης 2025 το ποσοστό δικαιώματος έκπτωσης ανέρχεται σε 32%.

3. Ποια είναι η ορθή λογιστική αντιμετώπιση της ανωτέρω διαφοράς ΦΠΑ στα διπλογραφικά βιβλία βάσει ΕΛΠ.Ποιες λογιστικές εγγραφές πρέπει να διενεργηθούν στο τέλος Μαρτίου 2026:για τη διαφορά ΦΠΑ που αφορά τη χρήση 2025, και για τη διαφορά ΦΠΑ που αφορά τους μήνες Ιανουάριο και Φεβρουάριο 2026.

4. Παρακαλώ στην απάντησή σας να αναφερθούν και οι ενδεικτικοί λογαριασμοί του λογιστικού σχεδίου ΕΛΠ που πρέπει να κινηθούν, τόσο για την τακτοποίηση του ΦΠΑ όσο και για την αναγνώριση της σχετικής απαίτησης ή ωφέλειας.