1. Με την περίπτωση δ΄ της παραγράφου 1 του άρθρου 62 του ΚΦΕ προβλέπεται ότι διενεργείται παρακράτηση φόρου στις πληρωμές που αφορούν «δ) αμοιβές για τεχνικές υπηρεσίες, αμοιβές διοίκησης, αμοιβές για συμβουλευτικές υπηρεσίες και άλλες αμοιβές για παρόμοιες υπηρεσίες, ανεξαρτήτως εάν έχουν παρασχεθεί στην Ελλάδα, όταν ο λήπτης της αμοιβής είναι φυσικό πρόσωπο».

Δεν διενεργείται παρακράτηση φόρου σε   περίπτωση που ο λήπτης της αμοιβής σύμφωνα με την περίπτωση δ' της παραγράφου 1 του άρθρου 62 είναι φορολογικός κάτοικος Ελλάδας και η συναλλαγή είναι έως τριακόσια (300) ευρώ (παρ. 8 άρθρου 64 ΚΦΕ).

2. Μηνιαία αρχεία

2.1. Ο φόρος που παρακρατείται με βάση τις διατάξεις της περ. δ΄ της παρ. 1 του άρθρου 62 του ΚΦΕ στο εισόδημα επιχειρηματικής δραστηριότητας, αποδίδεται με μηνιαίες δηλώσεις σύμφωνα με την απόφαση Α.1101/2019. Ωστόσο, στο δεύτερο εδάφιο του άρθρου 1 της Α.1101/2019 προβλέπεται ότι «Οι μηδενικές δηλώσεις για τις οποίες εκ του νόμου δεν προκύπτει φόρος, τέλος χαρτοσήμου ή ψηφιακό τέλος συναλλαγής προς απόδοση υποβάλλονται προαιρετικά εντός της προβλεπόμενης προθεσμίας.  Σε περίπτωση μη υποβολής των μηδενικών δηλώσεων του προηγούμενου εδαφίου τα στοιχεία αποστέλλονται με την απόφαση του Διοικητή περί τύπου και περιεχομένου της βεβαίωσης αποδοχών ή συντάξεων, της βεβαίωσης των αμοιβών από επιχειρηματική δραστηριότητα και της βεβαίωσης εισοδημάτων από μερίσματα, τόκους, δικαιώματα, που εκδίδεται κατ' εξουσιοδότηση της παρ. 12 του άρθρου 83 του ν. 5104/2024». Δηλαδή, για αμοιβές έως 300 ευρώ για τις οποίες δεν προκύπτει φόρος, δεν υφίσταται υποχρέωση αποστολής μηδενικών δηλώσεων σε μηνιαία βάση σύμφωνα με την Α.1101/2019. Σε αυτή την περίπτωση αποστέλλεται το ετήσιο αρχείο (σ.σ. για το 2025 με βάση την Α.1195/2025).

2.2. Φόρος εργοληπτών. Ο παρακρατούμενος φόρος στα εισοδήματα εργοληπτών κατασκευής κάθε είδους τεχνικών έργων και ενοικιαστών δημοσίων, δημοτικών και κοινοτικών ή λιμενικών προσόδων σύμφωνα με τις διατάξεις της περίπτωσης δ΄ παραγράφου 1 του άρθρου 64 του ν. 4172/201, αποδίδεται με δήλωση που υποβάλλεται σύμφωνα με την ΠΟΛ 1027/2014.

3. Ετήσιο αρχείο

 Με το άρθρο 1 της Α.1195/2025 προβλέπεται ότι,   «Όσοι παρακρατούν φόρο σύμφωνα με τις διατάξεις των άρθρων 59, 60, 61, 62 και 64 του ν. 4172/2013, πλην των συμβολαιογράφων κατά την υπογραφή του συμβολαίου μεταβίβασης ακίνητης περιουσίας, έχουν υποχρέωση να χορηγούν σε φυσικά και νομικά πρόσωπα και νομικές οντότητες, στα οποία έγινε παρακράτηση, μοναδική βεβαίωση στην οποία αναγράφουν το σύνολο των αποδοχών από μισθωτή εργασία και συντάξεις, αμοιβών από επιχειρηματική δραστηριότητα και εισοδημάτων από μερίσματα, τόκους και δικαιώματα που κατέβαλαν στο φορολογικό έτος και τον φόρο που παρακρατήθηκε. Ίδια υποχρέωση υπάρχει και στις περιπτώσεις εισοδημάτων, για τα οποία δεν προκύπτει φόρος για παρακράτηση, με την επιφύλαξη των οριζομένων στο άρθρο 6.[…]».

 
Περαιτέρω, στην περίπτωση β΄ της παραγράφου 7 του άρθρου 5 της ίδιας απόφασης Α.1195/2025, ορίζεται ότι, «β) Για τους κωδικούς αμοιβών του Παραρτήματος 2, που αφορούν το εισόδημα από επιχειρηματική δραστηριότητα, υπάρχει υποχρέωση για υποβολή των στοιχείων της παρ. 1 (ετήσιο αρχείο) από τους:
i. Καταβάλλοντες αμοιβές από επιχειρηματική δραστηριότητα που δεν είναι υπόχρεοι σε υποβολή δήλωσης απόδοσης παρακρατούμενου φόρου με αναλυτικές εγγραφές σύμφωνα με τα οριζόμενα στην υπό στοιχεία Α.1101/2019 απόφαση Διοικητή Α.Α.Δ.Ε. καθώς και από φορείς του Δημοσίου, οι οποίοι έχουν την υποχρέωση υποβολής ετήσιου αρχείου, ακόμα και στις περιπτώσεις που έχουν υποβάλει δηλώσεις απόδοσης παρακρατούμενου φόρου με αναλυτικές εγγραφές για αμοιβές από επιχειρηματική δραστηριότητα,
iii. καταβάλλοντες αμοιβές από επιχειρηματική δραστηριότητα που υποβάλλουν δήλωση απόδοσης παρακρατούμενου φόρου με συγκεντρωτικές εγγραφές σύμφωνα με τα οριζόμενα στην υπό στοιχεία Α.1101/2019 απόφαση Διοικητή Α.Α.Δ.Ε.,
iv. καταβάλλοντες αμοιβές από επιχειρηματική δραστηριότητα για τις οποίες εκ του νόμου δεν προκύπτει φόρος ή ψηφιακό τέλος συναλλαγής προς απόδοση και οι οποίες δεν υποβλήθηκαν σύμφωνα με τα οριζόμενα στην υπό στοιχεία Α.1101/2019 απόφαση Διοικητή Α.Α.Δ.Ε.,  

v. αντιπροσώπους, στην περίπτωση που συμβάλλονται με επιχείρηση (εντολέα) ώστε να πραγματοποιούν πωλήσεις αγαθών για λογαριασμό αυτής προς φορέα Γενικής Κυβέρνησης.

Οι λοιποί υπόχρεοι σε υποβολή δήλωσης απόδοσης παρακρατούμενου φόρου με αναλυτικές εγγραφές, σύμφωνα με τα οριζόμενα στην υπό στοιχεία Α.1101/2019 απόφαση Διοικητή Α.Α.Δ.Ε., δεν υποβάλλουν τα παραπάνω στοιχεία της παρ. 1 (ετήσιο αρχείο).
Αμοιβές από επιχειρηματική δραστηριότητα που, για τον μήνα απόκτησής τους, υποχρεωτικά έπρεπε να υποβληθούν σύμφωνα με τα οριζόμενα στην υπό στοιχεία Α.1101/2019 απόφαση Διοικητή Α.Α.Δ.Ε. και δεν υποβλήθηκαν, υποβάλλονται μόνο με δήλωση (αρχική ή τροποποιητική) για τον μήνα αυτό, σύμφωνα με τα οριζόμενα στην τελευταία αυτή απόφαση. Οι αμοιβές αυτές δεν υποβάλλονται σύμφωνα με τα οριζόμενα στην παρούσα απόφαση».

Ακόμη, στην ίδια απόφαση Α.1195/2025 και σε σχέση με τον παρακρατούμενο φόρο εργοληπτών σε περιπτώσεις προσώπων που έχουν αποβιώσει αναφέρεται ότι, «Τα στοιχεία των πιο πάνω βεβαιώσεων από υπόχρεο φυσικό πρόσωπο, που έχει αποβιώσει, χορηγούνται με έντυπη βεβαίωση από τους κληρονόμους του στον εκάστοτε αντισυμβαλλόμενο, για τις περιπτώσεις που έχει παρακρατηθεί φόρος σύμφωνα με τα οριζόμενα της υπό στοιχεία ΠΟΛ.1027/2014».

4. Με βάση τα παραπάνω και σε σχέση με τις πληρωμές της περ. δ΄ της παρ. 1 του άρθρου 62 του ΚΦΕ για αμοιβές επιχειρηματικής δραστηριότητας, διακρίνονται τα εξής:

α) Αμοιβές επιχειρηματικής δραστηριότητας μεγαλύτερες των 300 ευρώ. Υποβάλλεται αρχείο σε μηνιαία βάση (για τους μήνες που υφίστανται σχετικές αμοιβές) σύμφωνα με την Α.1101/2019. Δεν υποβάλλεται ετήσιο αρχείο. Αν τυχόν δεν υποβλήθηκαν μηνιαίες δηλώσεις, αυτές θα πρέπει να υποβληθούν εκπρόθεσμα (σχετ. εδαφ. v περ. β΄της παρ. 7 του άρθρου 5 της Α.1195/2025).

β) Αμοιβές επιχειρηματικής δραστηριότητας έως 300 ευρώ. Δεν υφίσταται υποχρέωση υποβολής μηνιαίων δηλώσεων με βάση την Α.1101/2019 για τις οποίες εκ του νόμου δεν προκύπτει φόρος. Υποβάλλεται ετήσιο αρχείο για τις αμοιβές αυτές εφόσον δεν υποβλήθηκαν δηλώσεις με βάση τα οριζόμενα στην Α.1101/2019 (εδαφ. iv περ. β΄ παρ. 7 άρθρου 5 Α.1195/2025).

Για την αποστολή του ετήσιου αρχείου των αμοιβών αυτών, επιλέγεται ο κωδικός 10 «Αμοιβή μικρότερη των 300€ της παραγράφου 8 του άρθρου 64 ν.4172/2013» και συντελεστής φόρου 0%.

γ) Αμοιβές εργοληπτών 3%. Ο φόρος αποδίδεται με βάση την ΠΟΛ 1027/2014. Στην Α.1101/2019 δεν προβλέπεται κωδικός για το συγκεκριμένο είδος φόρου. Υποβάλλεται ετήσιο αρχείο με κωδικό 2 με βάση το Παράρτημα 2 της Απόφασης Α. 1195/2025.