Επιχειρηματίας έχει μία ατομική επιχείρηση και είναι μέλος σε μία ΕΕ (ετερόρρυθμη εταιρία) με ποσοστό 75%. Η ατομική επιχείρηση έχει ένα αριθμό αυτοκινήτων που μισθώνει στην ΕΕ και στην συνέχεια αυτή τα μισθώνει σε τρίτους πελάτες. Το 2025 η ατομική θα εμφανίσει ζημιές λόγω υψηλών αποσβέσεων και η ΕΕ κέρδη. Επειδή οι μεταξύ τους συναλλαγές ξεπέρασαν τις 100.000€ η ΕΕ υπόκειται στις διατάξεις περί ενδοομιλικών συναλλαγών (άρθρο 50, Ν.4172 2013). Μετά από έλεγχο που έγινε ως προς την εφαρμογή της αρχής των ίσων αποστάσεων (Arm s Length Principle) χρησιμοποιώντας την μέθοδο της «συγκρίσιμης μη ελεγχόμενης τιμής» φαίνεται ότι η ατομική τιμολογεί την ΕΕ με τιμή χαμηλότερη από όταν θα τιμολογούσε κάποιον τρίτο (η τιμές προς την ΕΕ βρίσκονται αριστερά του πρώτου τεταρτημόριου).
Ερωτάται αν οι 2 επιχειρήσεις υποχρεούνται από την νομοθεσία να προβούν σε κάποιες ενέργειες στην χρήση 2025 (π.χ. διορθωτική τιμολόγηση) ώστε να έλθουν σε συμφωνία με την αρχή ίσων αποστάσεων δεδομένου ότι:
A) το άρθρο 50 του Ν.4172 2013 αναφέρει ρητά:
«οποιαδήποτε κέρδη τα οποία χωρίς τους όρους αυτούς θα είχαν πραγματοποιηθεί από το νομικό πρόσωπο ή νομική οντότητα, αλλά τελικά δεν πραγματοποιήθηκαν λόγω των διαφορετικών όρων (αρχή των ίσων αποστάσεων) περιλαμβάνονται στα κέρδη του νομικού προσώπου ή της νομικής οντότητας μόνον στο βαθμό που δεν μειώνουν το ποσό του καταβλητέου φόρου».
Αυξάνοντας την τιμή τιμολόγησης από την ατομική στην ΕΕ θα είχαμε μείωση των κερδών της ΕΕ.
B) η ΠΟΛ.1142 2015 αναφέρει ότι:
«…υποχρέωση τήρησης της «αρχής των ίσων αποστάσεων», κατάρτισης φακέλου τεκμηρίωσης και υποβολής συνοπτικού πίνακα πληροφοριών έχουν μόνο τα νομικά πρόσωπα και οι νομικές οντότητες, … Αντίθετα, η ως άνω υποχρέωση δεν καταλαμβάνει σε καμία περίπτωση φυσικά πρόσωπα, ανεξάρτητα εάν αυτά ασκούν επιχειρηματική δραστηριότητα (ατομική επιχείρηση) ή όχι, για τις συναλλαγές τους με άλλα συνδεδεμένα πρόσωπα.»
Τέλος αν οι 2 επιχειρήσεις υποχρεούνται από την νομοθεσία να προβούν σε κάποιες ενέργειες θα θέλαμε να μας ενημερώσετε ποιες θα ήταν οι προτεινόμενες ενέργειες.