Καλησπέρα σας,
Υποκατάστημα αλλοδαπής στην Ελλάδα έχει ως παραστατικά δαπάνες που αφορούν έργο που πράττει για το κεντρικό. Δεν έχει εγχώριο πελατολόγιο, ούτε διαφορετικούς ΚΑΔ . Τιμολογεί μόνο το κεντρικό για τις δαπάνες που κάνει μία φορά στο τέλος του έτους.
Διερευνώντας το θέμα βρήκαμε το έγγραφο της ΔΕΕΦΑ 1067167/25-4-2016, το οποίο αφορά την αντιμετώπιση από πλευράς ΦΠΑ των υπηρεσιών που παρέχονται μεταξύ εγκαταστάσεων της ίδιας οντότητας. Το έγγραφο καταλήγει ότι, όταν το υποκατάστημα δεν έχει αυτοτελή νομική προσωπικότητα, ώστε να δημιουργεί έννομη σχέση μεταξύ των δυο και αφετέρου δεν φέρει τον οικονομικό κίνδυνο της δραστηριότητάς του, ο οποίος βάρυνε εξ ολοκλήρου την έδρα και δεν υφίσταται μεταξύ εκείνου που παρέχει την υπηρεσία και του αποδέκτη της έννομη σχέση και οι υπηρεσίες που λαμβάνουν χώρα μεταξύ τους είναι εκτός πεδίου ΦΠΑ.
Όπως σχετικώς αναφέρεται στο έγγραφο, οι πράξεις αυτές είναι εκτός πεδίου ΦΠΑ και θεωρούμε ότι οι πράξεις αυτές δεν αναγράφονται στη δήλωση ΦΠΑ, καθόσον δεν είναι πράξεις μεταξύ δυο διαφορετικών υποκείμενων στο φόρο που δημιουργούν έννομη σχέση. Κατ΄ επέκταση δεν υποβάλλεται και ανακεφαλαιωτικός πίνακας λήψης ή παροχής ενδοκοινοτικών υπηρεσιών.
Επίσης για τον ίδιο λόγο μήπως δεν χρειάζεται να υποβάλλουμε Ενδοομιλικές;
Θα ήθελα να επισημάνω ότι το κεντρικό δεν υποβάλει VIES, βασιζόμενο στο παραπάνω.
Σύμφωνα με όλα τα παραπάνω ποιες είναι τελικά οι υποχρεώσεις τους, ώστε να είναι σωστά φορολογικά και λογιστικά ενήμεροι;
1. Θα πρέπει να τιμολογεί μέσω e-timologio ή παρόχου ή ERP με είδος παραστατικού 2.2 Τιμολόγιο παροχής / Ενδοκοινοτική παροχή υπηρεσιών;
Τι πεδία θα ενημερώνει στο έντυπο ΦΠΑ και Ε3; Κανονικά βάση των ενδοκοινοτικών;
2. Θα υποβάλλει δήλωση VIES;
3. Θα υποβάλλει πίνακα ενδοομιλικών συναλλαγών;
Σας ευχαριστώ εκ των προτέρων.