Ατομική επιχειρηση εμποριας αυτοκινητων (απλογραφικα) που έχει ενταχθεί στο καθεστώς του άρθρου 45 (περιθωριου κερδους) εισαγει αυτοκινητα μεταχειρισμενα απο Γαλλια.

Σε αυτες τις εισαγωγές έχουμε δύο περιπτωσεις ΑΝΆΛΟΓΑ ΜΕ ΤΗΝ ΈΝΔΕΙΞΗ ΠΟΥ ΑΝΑΓΡΆΦΕΤΑΙ ΣΤΟ ΤΙΜΟΛΌΓΙΟ ΤΟΥ ΠΡΟΜΗΘΕΥΤΉ σύμφωνα με την ΠΟΛ1050/2000.

1)Εισαγωγή εμπορεύματος ΙΧ με το κανονικό καθεστώς των ενδοκοινοτικών συναλλαγών στην περιοδική φπα να κάνουμε χρεοπίστωση (κωδ 364 και 303) τυχόν ΦΠΑ που έχει καταβληθεί στο τελωνείο θα αναγραφεί στον 402 πολ 1082/2015 και θα υποβληθεί ανακεφαλαιωτικός πίνακας ενδοκοινοτικών αποκτήσεων.

2)Εισαγωτή εμπορεύματος ΙΧ με το καθεστώς του άρθρου 45. Στην περιοδική αναγράφεται το περιθώριο κέρδους στον κωδικό 303 η αξία αγοράς στον 349 (ώστε το άθροισμα αυτών των δύο να μας δώσει τη συνολική αξία της πώλησης), ενώ οι λοιπές δαπάνες στις εισροές ανάλογα με το είδος τους.

Έχουμε την εξης ιδιαιτερότητα. (παραδειγμα πραγματικο το οποιο επαναλαμβανεται ανα διαστήματα)

Αγορά εμπορεύματος ΙΧ από Γαλλία.

Στο αρχικό παραστατικό ο πωλητης απο γαλλια εκδιδει τιμολόγιο με φπα (στο συγκεκριμένο παράδειγμα αρχικό τιμολόγιο με ημνια 27/09/2024), Το τιμολόγιο εξοφλείται και το ΙΧ – εμπόρευμα αποστέλλεται.

Το ΙΧ περνάει τα σύνορα και γίνεται δήλωση άφιξης οχήματος.

Ο προμηθευτής επιστρέφει τον ΦΠΑ που κατέβαλλε ο Πελάτης μου- αγοραστής μέσα σε 10 ημέρες από την Δήλωση άφιξης.

Στην συνέχεια ο πελάτης μου πληρώνει το ΦΠΑ στο τελωνείο σε προθεσμία 45 ημερών από τη δήλωση άφιξης του οχήματος (ΔΑΟ 31/10/2024).

Στη συνέχεια ο προμηθευτής εκδίδει νέο παραστατικό – τιμολόγιο – invoice χωρίς ΦΠΑ (ημερομηνία 04/11/2024)

Ακολουθεί ο εκτελωνισμός 26/11/2024

Ερωτήσεις:

1)Το φπα που πληρωνεται στο τελωνειο το εμφανιζουμε στα αφαιρουμενα ποσα της περιοδικης δηλωσης φπα στην περιοδο που καταβαλλεται;

2)Ποιος ο χρονος καταχωρησης στα βιβλια της επιχειρησης του εξοδου αποκτησης το οχηματος;

και με ποιο εκ των δυο παραστατικων;(του αρχικου με φπα η του δευτερου χωρις φπα;). ποιος ο τροπος συμπληρωσης της περιοδικης δηλωσης φπα (όταν καταβάλλεται ΦΠΑ στο τελωνείο) εάν η πώληση γινόταν με το κανονικό καθεστώς των ενδοκοινοτικών και ποιός με το περιθώριο κέρδους;

3)ποιος ο χαρακτηρισμος του εξοδου - αγορας mydata;

4)τι γινεται εαν αυτο το γεγονος πραγματοποιηθει στα τελη της χρονιας (πχ 22/12/2024), άφιξη (πχ 12/01/2025) και το δευτερο τιμολογιο (χωρις φπα) εκδοθει με το νεο ετος (πχ 14/01/2025);