Σε εταιρεία ΙΚΕ με διπλογραφικά βιβλία έχουμε τις παρακάτω δύο περιπτώσεις αδιανέμητων κερδών:

1. Το μη επιστρεπτέο ποσό από την ενίσχυση της επιστρεπτέας προκαταβολής.

2. Την επιδότηση α’ υλών για τις επιχειρήσεις εστίασης που δόθηκε από την Περιφέρεια Κεντρικής Μακεδονίας.

Η εταιρεία αποφασίζει με την ετήσια Γενική Συνέλευση του Οκτωβρίου 2024 να διανέμει τα παραπάνω ποσά στους μεριδιούχους. Θα θέλαμε να θέσουμε τα εξής ερωτήματα:

Α.1. Για την περίπτωση διανομής του κέρδους του μη επιστρεπτέου ποσού από την ενίσχυση της επιστρεπτέας προκαταβολής θα πρέπει το ποσό αυτό να υποβληθεί σε φόρο εισοδήματος βάσει του άρθρου 47 παρ. 1 του Ν. 4172/2013, ήτοι 22%;

Α.2. Εάν ναι θα πρέπει να απεικονισθεί στον κωδικό 382, ενώ ο αναλογών φόρος αυτού στον κωδικό 383 του Ν, εις τρόπον ώστε να υπαχθεί σε φορολογία το μικτό ποσό;

Β. Για την περίπτωση διανομής του κέρδους της επιδότησης α’ υλών για τις επιχειρήσεις εστίασης, τα ποσά αυτά δεν υπόκειται σε οποιονδήποτε φόρο, τέλος, εισφορά ή άλλη κράτηση υπέρ του Δηµοσίου, συµπεριλαµβανοµένης της ειδικής εισφοράς αλληλεγγύης του άρθρου 43A του Ν. 4172/2013 (ΦΕΚ Α’ 167), µη εφαρµοζοµένης της παρ. 1 του άρθρου 47 του Ν. 4172/2013 σε περίπτωση διανοµής τους (Ε.2137/2021);

Γ. Τα διανεμόμενα κέρδη που θα λάβουν οι μεριδιούχοι από τις παραπάνω διανομές (στην 1 η περίπτωση με απόδοση φόρου 22% και στην 2 η περίπτωση αφορολόγητα) με ποιο τρόπο θα απεικονιστούν στην δήλωση φορολογίας εισοδήματος τους; Θα πρέπει να σταλεί αρχείο μηνιαίας βεβαίωσης μερισμάτων ή ετήσιας βεβαίωσης μερισμάτων; Κι εάν ναι ποιο κωδικό θα πρέπει να επιλέξουμε στον τύπο αποδοχών;