Φορολογικός κάτοικος Η.Π.Α., ‘Έλληνας εξωτερικού μεγάλης ηλικίας που διαμένει στις Η.Π.Α. τα τελευταία 65 χρόνια, με Ελληνική και Αμερικανική υπηκοότητα, ο οποίος ουδέποτε υπήρξε στο παρελθόν φορολογικός κάτοικος Ελλάδος, ούτε διαθέτει ελληνικό ΑΦΜ, θέλει να κάνει μία δωρεά μεγάλων χρηματικών ποσών σε τρεις μακρινούς συγγενείς του φορολογικούς κατοίκους Ελλάδας. Τα χρήματα θα έρθουν με τρία χωριστά εμβάσματα στους Τραπεζικούς λογαριασμούς των δικαιούχων σε Ελληνικές Τράπεζες.

ΕΡΩΤΗΣΗ Νο1: ΦΟΡΟΑΠΑΛΛΑΓΗ Ισχύει πράγματι απαλλαγή από τον φόρο δωρεάς σύμφωνα με την διάταξη του άρθρου 43 Γ. (Λοιπές Απαλλαγές) του νόμου 2961/2001;

ΕΡΩΤΗΣΗ Νο2: ΔΙΚΑΙΟΛΟΓΗΤΙΚΑ Με τι έγγραφα θα αποδειχθεί ότι καλύπτονται οι ανωτέρω προϋποθέσεις του νόμου; Ο δωρητής έχει ληγμένο προ πολλών ετών ελληνικό διαβατήριο και είναι καταγεγραμμένος στο δημοτολόγιο Πειραιά όπου γεννήθηκε.

Όσον αφορά την απόδειξη ότι ο δωρητής είναι Έλληνας υπήκοος, αρκεί το ληγμένο προ ετών ελληνικό διαβατήριο και ένα παλαιό πιστοποιητικό ταυτοπροσωπίας που εκδόθηκε προ πολλών ετών από το Ελληνικό Προξενείο στην Νέα Υόρκη?

Όσον αφορά την απόδειξη ότι ο δωρητής είναι εγκατεστημένος στην αλλοδαπή για είκοσι (20) τουλάχιστον συνεχόμενα έτη αρκεί ένα πιστοποιητικό από το Υπουργείο Οικονομικών των ΗΠΑ ότι ο δωρητής είναι φορολογικός κάτοικος τα τελευταία 20 χρόνια; Πρέπει ή δεν πρέπει να αναφέρεται στο εν λόγω πιστοποιητικό ότι ο δωρητής είναι φορολογικός κάτοικος ΗΠΑ για τους σκοπούς της σύμβασης αποφυγής διπλής φορολογίας ΗΠΑ-Ελλάδας? Τέλος, απαιτείται apostille και επίσημη μετάφραση από το ελληνικό Υπουργείο Εξωτερικών;

ΕΡΩΤΗΣΗ Νο3: ΥΠΟΧΡΕΩΣΗ ΕΚΔΟΣΗΣ ΑΦΜ

Διαβάζω ότι:

« Επιπλέον, σύμφωνα με την παράγραφο 8 του άρθρου 1 της ΠΟΛ. 1006/10.1.2014 εγκυκλίου διαταγής (Κωδικοποιημένης σύμφωνα με την Α.1134/2022), με θέμα «Διαδικασία και δικαιολογητικά Απόδοσης Αριθμού Φορολογικού Μητρώου (Α.Φ.Μ.)», ορίζεται ότι:

8. Αριθμός Φορολογικού Μητρώου (Α.Φ.Μ.) αποδίδεται επίσης και στα παρακάτω πρόσωπα:… ζ. Στα αλλοδαπά φυσικά, νομικά πρόσωπα και νομικές οντότητες που ζητούν την επιστροφή φόρου από οποιαδήποτε αιτία ή αγοράζουν ακίνητο ή μεταβιβάζουν μετοχές ή είναι υπόχρεα σε καταβολή φόρου ή συμμετέχουν ως εταίροι/μέλη, μέλη Δ.Σ., διαχειριστές ή νόμιμοι εκπρόσωποι, σε ημεδαπά νομικά πρόσωπα ή νομικές οντότητες…».

Με βάση τα ανωτέρω, δεν διακρίνω υποχρέωση απόδοσης ΑΦΜ για τον δωρητή. Είναι σωστό;

ΕΡΩΤΗΣΗ Νο4: ΔΙΑΔΙΚΑΣΙΑ ΥΠΟΒΟΛΗΣ ΔΗΛΩΣΗΣ

Σύμφωνα με την ΠΟΛ 1059/2024:

« 3. Κατ’ εξαίρεση, μέσω της εφαρμογής «Τα Αιτήματά μου» της ψηφιακής πύλης myAADE (myaade.gov.gr) εξακολουθούν να υποβάλλονται:

α) Δηλώσεις δωρεάς με δωρητές φυσικά ή νομικά πρόσωπα που κατοικούν ή εδρεύουν στο εξωτερικό, εφόσον δεν είναι εγγεγραμμένοι στο Φορολογικό Μητρώο και δεν είναι πιστοποιημένοι χρήστες των ηλεκτρονικών υπηρεσιών της ΑΑΔΕ»

Υποθέτω ότι μετά τις τελευταίες αλλαγές η δήλωση θα υποβληθεί ηλεκτρονικά από «τα Αιτήματα μου» στο ΚΕΦΟΔΕ Αττικής.

Θα υποβληθεί με τους κωδικούς των δωρεοδόχων;

Υπάρχει συγκεκριμένο έντυπο δήλωσης που θα πρέπει να υποβληθεί;

Στην περίπτωσή μας δεν έχει συνταχθεί συμβολαιογραφικό έγγραφο για τη σύσταση της δωρεάς. Ισχύει η προθεσμία 6 μηνών από την ημερομηνία των εμβασμάτων;