Επιχείρηση έχει ενταχθεί σε πρόγραμμα Έρευνας και Τεχνολογίας για το έτος 2021, για το οποίο υπάρχει αναγνώριση των δαπανών και έγκριση ποσών κατά την αναλογία των ποσοστών από τους αρμόδιους φορείς (σύμφωνα και με το άρ.22 Α ν.4172/2013).

Για την συγκεκριμένη επιχείρηση βρισκόμαστε σε διαδικασία ελέγχου (για το έτος 2021) από Ελεγκτικό Κέντρο και λάβαμε το Σημείωμα Διαπιστώσεων Ελέγχου με τα προσωρινά αποτελέσματα ελέγχου που επικεντρώνονται στις συγκεκριμένες δαπάνες.

Πιο συγκεκριμένα στον προσωρινό προσδιορισμό φορολογίας εισοδήματος αρχικώς δέχονται τις δαπάνες επιστημονικής και τεχνολογικής έρευνας και την εξωλογιστική καταχώρηση αυτών, μόνο όμως ως προς το ποσοστό του 20%. Σύμφωνα με τις διαπιστώσεις του ελέγχου αυτό είναι το μέρος που απομένει από το συνολικό ποσό δαπανών έρευνας και τεχνολογίας και αφορά την αυτοχρηματοδότηση του ποσού από την συγκεκριμένη επιχείρηση (ποσό που δεν συμπεριλαμβάνεται σε καμία επιδότηση όπως αναφέρουν χαρακτηριστικά στον καταλογισμό τους).

Σύμφωνα με δική σας παλαιότερη τοποθέτηση στο ερώτημα συναδέλφου Πως αντιμετωπίζονται φορολογικά και λογιστικά οι επιδοτήσεις; - Φορολ.Εισοδήματος - Komvos - e-forologia - Φορολογική, Λογιστική και Εργατική Ενημέρωση

απαντήσατε όπως παρακάτω:

‘2. Σύμφωνα με την ανωτέρω εγκύκλιο διαταγή «Ως δαπάνες επιστημονικής και τεχνολογικής έρευνας νοούνται τα ποσά που πράγματι επιβαρύνθηκε η επιχείρηση, δηλαδή η δαπάνη που προκύπτει μετά την αφαίρεση των επιδοτήσεων ή επιχορηγήσεων που έχει λάβει η επιχείρηση με σκοπό την εκτέλεση -υλοποίηση ερευνητικών προγραμμάτων ».

3. Ο νομοθέτης εξαιρεί τα έργα που συγχρηματοδοτούνται από οποιαδήποτε άλλο φορέα -που υλοποιούνται από την ίδια την επιχείρηση και όχι τις επιδοτήσεις και επιχορηγήσεις που λαμβάνει η επιχείρησης για την υλοποίηση του έργου.’

το οποίο έρχεται σε συμφωνία (αν δεν κάνουμε λάθος) και με την Απόφ. 100335/2019 για τις δαπάνες επιστημονικής και τεχνολογικής έρευνας των επιχειρήσεων στην παρ.1 του άρθρο 4 όπου αναφέρει ότι… ‘ Οι δραστηριότητες επιστημονικής και τεχνολογικής έρευνας πρέπει να συνδέονται με έργα αποκλειστικά αυτοχρηματοδοτούμενα που υλοποιούνται από την επιχείρηση. Εξαιρούνται τα έργα που χρηματοδοτούνται από οποιονδήποτε άλλο εθνικό, ευρωπαϊκό ή διεθνή φορέα.’

Με βάση τα παραπάνω κρίνεται ορθή την απόφαση του Ελεγκτικού Κέντρου να απορρίψει το 80% του ποσού των δαπανών επιστημονικής και τεχνολογικής έρευνας που χρησιμοποιήθηκαν κατά το συγκεκριμένο έτος κατά τον εξωλογιστικό προσδιορισμό (και όχι το 100% όπως προβλέπουν οι σχετικές διατάξεις);

Σημαντική παρατήρηση είναι ότι δεν έχει ληφθεί άλλη μορφή επιδότησης ή/και επιχορήγησης από άλλον φορέα για τις συγκεκριμένες δαπάνες και οι εξοφλήσεις αυτών έγιναν από ποσά ιδίων κεφαλαίων της επιχείρησης. Η συγκεκριμένη διαδικασία που ακολουθήθηκε θεωρείται ως αυτοχρηματοδότηση; Εμπίπτει ή όχι στην διαδικασία που αναφέρεστε στην παράγραφο 3 του προηγούμενου άρθρου σας;