Η Εταιρία λογιστικοποίησε το ποσό της μη επιστρεπτέας προκαταβολής το Ιούλιο του 2022 καθώς επίσης και το ποσό της έκπτωσης λόγω εφάπαξ πληρωμής
Το εν λόγω ποσό θα μεταφερθεί κατά το κλείσιμο της χρήσης 2022 σε ειδικό λογαριασμό αποθεματικού και δεν θα συμπεριλαμβάνεται στα κέρδη της χρήσης που θα προκύψουν και τα οποία αφού φορολογηθούν με την υποβολή της δήλωσης εισοδήματος θα μπορούν να διανεμηθούν με απόφαση της Γ.Σ. των μετόχων.
Σε περίπτωση που η εταιρία έχει την πρόθεση να διανείμει το αποθεματικό αυτό θα πρέπει πρώτα να το υποβάλλει σε φορολογία μιας και το ποσό ανήκει σε αυτά που αναφέρονται στη παρ.1 του άρθρου 47 του ν.4172/2013.
Το ερώτημα που τίθεται είναι ότι σε περίπτωση που το ποσό που θα διανεμηθεί ανέρχεται π.χ. σε 200.000,00 ευρώ ο αναλογών φόρος εμπεριέχεται στο διανεμόμενο ποσό δηλαδή το ποσό που θα διανεμηθεί θα είναι 163.934,43 και ο φόρος 36.065,57 ή θα πρέπει το ποσό των 200.000,00 να το αναγάγουμε σε μικτό με την προσθήκη του αναλογούντος φόρου δηλαδή 200.000,00 χ 100/78 και ο αναλογών φόρος θα είναι 56.410,26.
Περαιτέρω η μόνη αρμόδια να αποφασίσει για την διανομή των κερδών και των τυχόν αποθεματικών είναι η Γ.Σ. των μετόχων και με δεδομένο ότι η υποβολή της δήλωσης φορολογίας εισοδήματος προηγείται χρονικά της σύγκλισης της Γ.Σ. ερωτάται αν το ποσό του αποθεματικού που θα διανεμηθεί (το οποιο δεν μας είναι γνωστό την δδεδομένη χρονική στιγμή) θα πρέπει να συμπεριληφθεί στην δήλωση φορολογία εισοδήματος του έτους 2022 που θα υποβληθεί ή θα πρέπει να υποβληθεί τροποποιητική δήλωση μετά την απόφαση της Γ.Σ.