Η Εταιρία Β-αε συμμετέχει στην εταιρία Α-αε με ποσοστό 30%

Η εταιρία Α-αε κεφαλαιοποίησε μέχρι τη χρήση 2010 αποθεματικά του  ν. 1892/1990, 1828/1989  καθώς και διαφορά από αναπροσαρμογή αξίας περιουσιακών στοιχείων του  ν.2065/1992  συνολικού ποσού ευρώ 1.000.000

Έναντι των κεφαλαιοποιήσεων αυτών που πραγματοποίησε η Α-αε, η Β-αε έλαβε δωρεάν μετοχές αξίας 300.000,00 (ν.1892 100.000 , ν.1828 100.000 , ν.2065 100.000 )

Κατά την λήψη των μετοχών αυτών η Β-αε έκανε εγγραφή Χ 18.χχ Συμμετοχές εις Π 41.06 Διαφορά από αναπροσαρμογή αξίας συμμετοχών και χρεογράφων ποσού 300.000,00.

Στη χρήση 2018 η Β-αε βάσει της παραγράφου 6 του άρθρου 71Β του Ν 4172/2013 όπως ίσχυε κεφαλαιοποίησε ποσό 100.000,00 που προέρχονταν από δωρεάν μετοχές από αναπροσαρμογή αξίας περιουσιακών στοιχείων του ν.2065/1992 στην Α-αε με έκδοση νέων μετοχών.

Οι σχετικοί λογαριασμοί της Β-αε την 1/1/2020 μετά τα ανωτέρω έχουν ως εξής:

Χρέωση

18-01-00  ΣΥΜΜΕΤΟΧΕΣ ΣΕ ΛΟΙΠΕΣ ΕΠΙΧΕΙΡΗΣΕΙΣ 500.000,00

(μετρητά 200.000,δωρεάν μετοχές 300.000)

Πίστωση

41-06 Διαφ από αναπροσ αξίας συμμετ & χρεόγρ 200.000,00  

41-06-05 ΣΥΜΜΕΤΟΧΕΣ ΚΕΦΑΛΑΙΟ Π.Ν.1828/89 100.000,00

41-06-07 ΣΥΜΜΕΤΟΧΕΣ ΑΠΟΘ.N.1892/90            100.000,00

Στη χρήση 2020 η Α-Ε προχώρησε σε κεφαλαιοποίηση αφορολογήτων αποθεματικών με βάση τις διατάξεις του 71Γ ν.4172/2013 .(  Φόρος 5% και εξάντληση κάθε φορολογικής υποχρέωσης για την εταιρία και τους μετόχους της,  με αύξηση της εσωτερικής αξίας των μετοχών)

Η κεφαλαιοποίηση ανήλθε για την Α-αε στο ποσό των 300.000,00.

Ερωτήματα.

1.Θα πρέπει να γίνει κάποια λογιστική εγγραφή στα βιβλία της Β-αε στη χρήση 2020 με το ποσό των 90.000,00 (300.000 χ 30%=90.000,00) με δεδομένο ότι για την αύξηση αυτή έχει εξαντληθεί κάθε φορολογικής υποχρέωσης για την εταιρία και τους μετόχους και επιπλέον δεν επιτρέπεται ο σχηματισμός αποθεματικών ?

2.Ποιός θα είναι ο φορολογικός και λογιστικός χειρισμός αν γίνει τελικά εγγραφή της συμμετοχής στα βιβλία της ΕΒΡΟΣ ΑΕ και που θα καταχωρηθεί στα έντυπα Ε3 και Ν ?

Εστω ότι Β-αε πωλεί , πχ έναντι 1.000.000,00 ευρώ, τη συμμετοχή της στην Α-αε σε φυσικό ή νομικό πρόσωπο.