Νομικό πρόσωπο (ΙΚΕ) με έδρα την Ελλάδα έχει λάβει δάνειο από νομική οντότητα με έδρα τον άγιο Μαυρίκιο. ΣΤΙΣ 31/12/2019 θα γίνει η πληρωμή της πρώτης δόσης του δανείου και θα καταβληθούν και οι ανάλογοι τόκοι. Η νομική οντότητα δεν διαθέτει μόνιμη εγκατάσταση στην Ελλάδα και δεν έχει αλλά εισοδήματα περάν τον τόκων.
Συμφώνα με το άρθρο 64 παρ.3 νόμος 4172/2013
3. Η παρακράτηση φόρου εξαντλεί τη φορολογική υποχρέωση της παραγράφου 1 σε περίπτωση που αυτός που λαμβάνει την πληρωμή, εκτός από τις αμοιβές που αναφέρονται στην περίπτωση δ της παραγράφου 1, η οποία υπόκειται σε παρακράτηση φόρου είναι φυσικό πρόσωπο ή νομικό πρόσωπο ή νομική οντότητα και που δεν έχει τη φορολογική κατοικία του και δεν διατηρεί μόνιμη εγκατάσταση στην Ελλάδα.
Τα ερωτήματα που προκύπτουν είναι τα εξής :
1) Η αλλοδαπή νομική οντότητα υποχρεούται σε έκδοση ΑΦΜ για την εφαρμογή της παρακράτησης φόρου των τόκων¨?
2) Η βάσει της παραγράφου 3 του άρθρου 64 εφόσον εξαντλείται η φορολογική υποχρέωση τότε δεν είναι υπόχρεη σε ΑΦΜ?
3) Σε αυτή την περίπτωση ποια είναι η διαδικασία απόδοσης της παρακράτησης φόρου?