Σε Ανώνυμη Εταιρεία το πιστωτικό υπόλοιπο ΦΠΑ των τελευταίων ετών έχει ως εξής:

31/12/2009 ΠΙΣΤΩΤΙΚΟ 40.139,53€

31/12/2010 ΠΙΣΤΩΤΙΚΟ 39.053,61€

31/12/2011 ΠΙΣΤΩΤΙΚΟ 38.673,18€

31/12/2012 ΠΙΣΤΩΤΙΚΟ 62.332,87€

31/12/2013 ΠΙΣΤΩΤΙΚΟ 55.337,12€

31/12/2014 ΠΙΣΤΩΤΙΚΟ 56.520,48€

31/12/2015 ΠΙΣΤΩΤΙΚΟ 52.825,90€

31/12/2016 ΠΙΣΤΩΤΙΚΟ 39.495,75€

31/12/2017 ΠΙΣΤΩΤΙΚΟ 35.459,60€

30/06/2018 ΠΙΣΤΩΤΙΚΟ 33.174,27€

Τα ποσά του ΦΠΑ ενά έτος έχουν ως εξής:

2010 ΦΠΑ ΕΚΡΟΩΝ 3.442,87 ΦΠΑ ΕΙΣΡΟΩΝ 2.356,95

2011 ΦΠΑ ΕΚΡΟΩΝ 3.383,28 ΦΠΑ ΕΙΣΡΟΩΝ 3.002,85

2012 ΦΠΑ ΕΚΡΟΩΝ 2.846,76 ΦΠΑ ΕΙΣΡΟΩΝ 26.506,45

2013 ΦΠΑ ΕΚΡΟΩΝ 8.328,11 ΦΠΑ ΕΙΣΡΟΩΝ 1.332,36

2014 ΦΠΑ ΕΚΡΟΩΝ 6.004,68 ΦΠΑ ΕΙΣΡΟΩΝ 7.188,04

2015 ΦΠΑ ΕΚΡΟΩΝ 6.591,13 ΦΠΑ ΕΙΣΡΟΩΝ 2.896,55

2016 ΦΠΑ ΕΚΡΟΩΝ 16.343,65 ΦΠΑ ΕΙΣΡΟΩΝ 3.013,50

2017 ΦΠΑ ΕΚΡΟΩΝ 6,766,99 ΦΠΑ ΕΙΣΡΟΩΝ 2.730,84

2018 ΦΠΑ ΕΚΡΟΩΝ 3.197,20 ΦΠΑ ΕΙΣΡΟΩΝ 911,87

Η επιχείρηση έχει κανονικά δραστηριότητα όπως φαίνεται από τις ροές της και ο μοναδικός λόγος που ο ΦΠΑ δεν μειώνεται με γρηγορότερους ρυθμούς είναι ότι τα έσοδα της εταιρείας έχουν 9% ενώ τα έξοδα με 17% και 24%.

ΕΡΩΤΗΜΑ: Σύμφωνα με το άρθρο 57 του Ν 3899/2010 «Το πιστωτικό υπόλοιπο ΦΠΑ που προκύπτει σε μία διαχειριστική περίοδο μπορεί να μεταφερθεί για έκπτωση στην επόμενη περίοδο, σύμφωνα με την παρ.3 του άρθρου 32 του κωδ. ΦΠΑ, ωστόσο στην ίδια διάταξη τίθεται περιορισμός σύμφωνα με τον οποίο το πιστωτικό υπόλοιπο δεν μπορεί να μεταφέρεται διαδοχικά για περίοδο μεγαλύτερη αυτής που ισχύει για την παραγραφή των απαιτήσεων κατά του δημοσίου» . Ποιό ποσό θα πρέπει να διαγραφεί και τι εγγραφές θα πρέπει να γίνουν στα βιβλία της επιχείρησης?