Basic HTML Version
ΚΒΣ (π.δ.186/1992) άρθρο 7
Σαΐτης Κ. Ευθύμιος
433
Γ΄ Σύνταξη φορολογικών πινάκων.
Ο επιτηδευματίας που τηρεί τα βιβλία του σύμφωνα με τις αρχές
και τους κανόνες των ∆.Λ.Π. υποχρεούται ακόμη να συντάσσει τους
ακόλουθους πίνακες:
α) Πίνακα Φορολογικών Αποτελεσμάτων Χρήσης.
β) Πίνακα Σχηματισμού Φορολογικών Αποθεματικών.
γ) Ανακεφαλαιωτικό Πίνακα Φορολογικών Αποθεματικών.
Οι πίνακες αυτοί συντάσσονται και
καταχωρούνται
στο βιβλίο
Απογραφών και Ισολογισμού μέχρι την προθεσμία κλεισίματος του
Ισολογισμού.
Τα δεδομένα των πινάκων πρέπει να προκύπτουν από
λογαριασμούς που τηρούνται κατά την
διπλογραφική μέθοδο
.
Ο επιτηδευματίας που τηρεί τα βιβλία του με βάση τις αρχές και
τους κανόνες των ∆.Λ.Π., έχει την δυνατότητα να επιλέγει έναν από τους
πιο κάτω τρόπους διπλογραφικής λογιστικής παρακολούθησης
που
ενδεικτικά αναφέρονται
, χωρίς να αποκλείεται η εφαρμογή
οποιουδήποτε
άλλου
τρόπου
διπλογραφικής
λογιστικής
παρακολούθησης, με την προϋπόθεση ότι από τους λογαριασμούς που
τηρούνται προκύπτουν τα δεδομένα των ανωτέρω πινάκων.
α) Τήρηση ∆ύο Αυτοτελών Λογιστικών Συστημάτων
Τήρηση παράλληλου διπλογραφικού συστήματος με χωριστό
Ημερολόγιο και Καθολικό (Βοηθητικό λογιστικό σύστημα). Στο σύστημα
αυτό λογιστικοποιούνται οι συναλλαγές με βάση τις αρχές της
φορολογικής νομοθεσίας με εισαγωγή των δεδομένων των συναλλαγών,
είτε την ίδια ημερομηνία, είτε συγκεντρωτικά στο τέλος του μήνα, είτε
συγκεντρωτικά στο τέλος της διαχειριστικής περιόδου. Τα δύο λογιστικά
συστήματα (κύριο και βοηθητικό) χρησιμοποιούν το ίδιο σχέδιο
λογαριασμών και η διαφορά των πρωτοβάθμιων λογαριασμών αποτελεί
την διαφορά μεταξύ Λογιστικής και Φορολογικής βάσης η οποία και
καταχωρείται στον Π.Σ.Λ.Φ.Β.
Από το βοηθητικό λογιστικό σύστημα μπορεί, αντί των πινάκων
της περίπτωσης Γ΄, να συντάσσει Φορολογικό Ισολογισμό, Λογαριασμό
Φορολογικών Αποτελεσμάτων χρήσης και Πίνακα ∆ιάθεσης
Αποτελεσμάτων που καταχωρούνται στο βιβλίο Απογραφών πλην του
φορολογικού ισολογισμού.
β) Τήρηση Συμπληρωματικού Λογιστικού Συστήματος
Τήρηση
παράλληλου
συμπληρωματικού
διπλογραφικού
συστήματος με χωριστό ημερολόγιο και Καθολικό (Βοηθητικό λογιστικό
σύστημα). Στο λογιστικό αυτό σύστημα λογιστικοποιούνται οι διαφορές
(μεταξύ των ∆.Λ.Π. και της φορολογικής νομοθεσίας) ή και οι αντιστροφές
των συναλλαγών που έχουν λογιστικοποιηθεί στο κύριο λογιστικό
σύστημα με βάση τις αρχές και τους κανόνες των ∆.Λ.Π. Στο σύστημα
αυτό λογιστικοποιούνται οι διαφορές είτε ανά συναλλαγή την ίδια