Basic HTML Version
ΚΒΣ (π.δ.186/1992) άρθρο 7
Σαΐτης Κ. Ευθύμιος
432
Ενδεικτικό Υπόδειγμα του Π.Σ.Λ.Φ.Β.
Λογιστική
Βάση
Φορολογική
Βάση
∆ιαφορές
Λογαριασμός
Χρέωση
Πίστωση
» 60
4000
3800
-
-200
» 65
1000
1100
100
-
» 66
1130
1090
-
-40
» 68
1600
1200
-
-400
» 75
1800
1600
200
-
» 76
2000
2300
-
-300
» 83
3000
1200
1800
-
κ.λπ.
Β΄ Τήρηση Φορολογικού Μητρώου Παγίων Περιουσιακών
Στοιχείων.
Ο επιτηδευματίας που τηρεί τα λογιστικά βιβλία του σύμφωνα με
τις αρχές και τους κανόνες των ∆.Λ.Π., τηρεί το κύριο Μητρώο Παγίων
Περιουσιακών Στοιχείων σύμφωνα με τις αρχές και τους κανόνες των
προτύπων αυτών. Όμως προκύπτει υποχρέωση να τηρεί και ιδιαίτερο
Φορολογικό Μητρώο Παγίων Περιουσιακών Στοιχείων.
Το Φορολογικό Μητρώο Παγίων Περιουσιακών Στοιχείων είναι
αθεώρητο όπως και το κύριο Μητρώο Πάγιων Περιουσιακών Στοιχείων
και ενημερώνεται μέχρι το κλείσιμο του Ισολογισμού.
Στο μητρώο αυτό καταχωρούνται
μόνο
τα πάγια που
διαφοροποιούνται λόγω της εφαρμογής των ∆.Λ.Π., είτε ως προς την
αρχική τους αξία προ των αποσβέσεων (τιμή κτήσης) είτε ως προς τις
αποσβέσεις. Για κάθε πάγιο που διαφοροποιείται καταχωρείται η
φορολογική του αξία, οι φορολογικές αποσβέσεις (συντελεστής και αξία
απόσβεσης) και η φορολογική αναπόσβεστη αξία αυτού.
Το νέο αυτό μητρώο μπορεί να μην τηρείται όταν τα δεδομένα
του καταχωρούνται διακεκριμένα στο (κύριο) Μητρώο Παγίων
Περιουσιακών Στοιχείων που τηρείται σύμφωνα με τις αρχές και τους
κανόνες των ∆.Λ.Π.
Με βάση τα δεδομένα του κύριου Μητρώο Παγίων Περιουσιακών
Στοιχείων και του Φορολογικού Μητρώου Παγίων όταν τηρείται, στο
Π.Σ.Λ.Φ.Β. καταχωρείται η αξία των αποσβέσεων (συνολικά) με βάση τις
αρχές και τους κανόνες των ∆.Λ.Π. και με βάση τις αρχές και τους
κανόνες της φορολογικής νομοθεσίας καθώς και η διαφορά μεταξύ
αυτών.