Basic HTML Version
ΚΒΣ(π.δ.186/1992) άρθρο 20
Σαΐτης Κ. Ευθύμιος
2273
παραληφθείσα ποσότητα διακινηθεί προς άλλον πελάτη, τότε δεν γίνεται
καμία διόρθωση στο αρχικό φορολογικό στοιχείο.
Σε περίπτωση λιανικής πώλησης, ο πωλητής για τη μη
παραληφθείσα από τον πρώτο πελάτη ποσότητα εκδίδει απόδειξη
επιστροφής με όλα τα στοιχεία που προβλέπονται στο άρθρο 2 της
Α.Υ.Ο.Ο. ΠΟΛ1034/2008 για την κατάλληλη λογιστική απεικόνιση.
Επίσης εκδίδει δελτίο αποστολής και απόδειξη λιανικής προς τον δεύτερο
πελάτη.
Σε περίπτωση χονδρικής πώλησης, για την μη παραληφθείσα-
επιστρεφόμενη ποσότητα εκδίδεται υποχρεωτικά δελτίο αποστολής είτε
από τον αγοραστή (που δεν παρέλαβε όλη την ποσότητα) είτε από τον
πωλητή του πετρελαίου, στο οποίο θα αναγράφονται τα στοιχεία και των
δύο αντισυμβαλλομένων και η ένδειξη “επιστροφή”. Στη συνέχεια
εκδίδεται δεύτερο δελτίο αποστολής από τον πωλητή πετρελαίου για τη
διακίνηση και πώληση προς το δεύτερο πελάτη.
Εντός του προβλεπόμενου από τις διατάξεις του Κ.Β.Σ. χρόνου
εκδίδεται πιστωτικό τιμολόγιο για την μη παραληφθείσα ποσότητα και
χρεωστικό τιμολόγιο για τον δεύτερο πελάτη αντίστοιχα.
Όσον αφορά την καταχώρηση στην κατάσταση δεδομένων
συναλλαγών, η επιστρεφόμενη ποσότητα με τον αντίστοιχο
επιστρεφόμενο φόρο καταχωρείται στην κατάσταση στη μεν λιανική
πώληση με την απόδειξη επιστροφής στη δε χονδρική πώληση με το
δελτίο αποστολής έκδοσης είτε του πρώτου πελάτη είτε του πωλητή που
φέρει την ένδειξη “επιστροφή” (ανεξάρτητα από το χρόνο έκδοσης του
πιστωτικού τιμολογίου). Η δεύτερη πώληση καταχωρείται με το δελτίο
αποστολής έκδοσης του πωλητή προς τον δεύτερο πελάτη.
Παράδειγμα 1
Λιανική πώληση
∆ελτίο αποστολής 1000 λίτρα προς πελάτη Α.
Παραλαβή 800 λίτρα
Τα υπόλοιπα 200 επιστρέφουν στις εγκαταστάσεις του πωλητή.
Εκδιδόμενα στοιχεία
∆Α “1000” – Χειρόγραφη ∆ιόρθωση “800”
Ακολουθεί κανονική Α.Λ.Π. με το μειωμένο ποσό (800).
∆.Α. για την επιστροφή των 200 λίτρων στις εγκαταστάσεις του πωλητή.
Παράδειγμα 2
Λιανική πώληση
∆Α για 1000 λίτρα προς πελάτη Α
Παραλαβή από πελάτη Α 800 λίτρων
Η αποστολή συνεχίζει σε πελάτη Β που παραλαμβάνει 200 λίτρα
Εκδιδόμενα στοιχεία
∆Α για 1000. Χειρόγραφη διόρθωση «800»
Άλλο ∆Α για πελάτη Β με 200 λ.
Αντίστοιχες αποδείξεις λιανικής