Basic HTML Version
ΚΒΣ(π.δ.186/1992) άρθρο 20
Σαΐτης Κ. Ευθύμιος
2272
¾
Αντιμετώπιση των περιπτώσεων επιστροφών
ποσοτήτων πετρελαίου εσωτερικής καύσης (DIESEL) θέρμανσης
λόγω μη παραλαβής της συνολικής ποσότητας από τον τελικό
καταναλωτή.
Σχετικά παραδείγματα.
1.
Εάν η παράδοση του πετρελαίου πραγματοποιηθεί με δελτίο
αποστολής, τότε γίνεται ευκρινής διόρθωση της παραδοθείσας
ποσότητας και ακολουθεί η έκδοση της απόδειξης λιανικής πώλησης ή
του τιμολογίου πώλησης βάσει του διορθωμένου δελτίου αποστολής.
∆ελτίο αποστολής εκδίδεται και για την ποσότητα που είτε επιστρέφεται
στις εγκαταστάσεις του πωλητή είτε παραδίδεται σε άλλον πελάτη.
Στην αναλυτική κατάσταση συναλλαγών καταχωρείται το
διορθωμένο δελτίο αποστολής με ταυτόχρονη καταχώρηση των
οικονομικών στοιχείων της συναλλαγής που αφορούν την επιστροφή του
φόρου.
Το δεύτερο δελτίο αποστολής καταχωρείται μόνο στην
περίπτωση που αποτελεί το στοιχείο παράδοσης πετρελαίου θέρμανσης
σε επόμενο πελάτη, οπότε καταχωρούνται και τα οικονομικά στοιχεία της
επιστροφής του φόρου που αφορούν τον επόμενο αυτό πελάτη, άλλως
δεν καταχωρείται.
2.
Εάν η παράδοση πραγματοποιηθεί με συνενωμένο στοιχείο
διακίνησης και αξίας, δηλαδή δελτίο αποστολής- τιμολόγιο πώλησης ή
δελτίο αποστολής - απόδειξη λιανικής, και στη συνέχεια η μη
παραληφθείσα ποσότητα επιστρέφεται στις εγκαταστάσεις του πωλητή,
τότε δεν γίνεται καμία διόρθωση στο αρχικό φορολογικό στοιχείο.
Σε περίπτωση λιανικής πώλησης, ο πωλητής εκδίδει δελτίο
αποστολής για την επιστρεφόμενη ποσότητα και απόδειξη επιστροφής
(άρθρο 13 Κ.Β.Σ.) με όλα τα στοιχεία που προβλέπονται στο άρθρο 2 της
Α.Υ.Ο.Ο. ΠΟΛ1034/2008 για την κατάλληλη λογιστική απεικόνιση όσον
αφορά την επιστροφή του φόρου.
Σε περίπτωση χονδρικής πώλησης, για τη μη παραληφθείσα-
επιστρεφόμενη ποσότητα εκδίδεται υποχρεωτικά δελτίο αποστολής είτε
από τον αγοραστή (που δεν παρέλαβε όλη την ποσότητα) είτε από τον
πωλητή του πετρελαίου, στο οποίο θα αναγράφονται τα στοιχεία και των
δύο αντισυμβαλλομένων. Στη συνέχεια και εντός του προβλεπόμενου
από τις διατάξεις του Κ.Β.Σ. χρόνου εκδίδεται πιστωτικό τιμολόγιο.
Η επιστρεφόμενη ποσότητα με τα αντίστοιχα ποσά
επιστρεφόμενου φόρου καταχωρείται στην κατάσταση στη μεν λιανική
πώληση με την απόδειξη επιστροφής στη δε χονδρική πώληση με το
δελτίο αποστολής της επιστροφής (ανεξάρτητα από το χρόνο έκδοσης
του πιστωτικού τιμολογίου).
3.
Εάν η παράδοση πραγματοποιηθεί με συνενωμένο στοιχείο
διακίνησης και αξίας, δηλαδή δελτίο αποστολής - τιμολόγιο πώλησης ή
δελτίο αποστολής - απόδειξη λιανικής, και στη συνέχεια η μη