Εισηγητική Έκθεση

Σύμφωνα με το άρθρο 71 του Ν.5144/2024(ΦΕΚ Α΄162 11-10-2024) όπου σε κείμενες διατάξεις γίνεται παραπομπή ή αναφορά σε διάταξη του ν. 2859/2000 (Α΄ 248) ή του ν. 1642/1986 (Α΄ 125) ή στον Κώδικα Φόρου Προστιθέμενης Αξίας ή στα Παραρτήματά του, εφεξής νοείται η αντίστοιχη διάταξη του Ν.5144/2024 ή ο Ν.5144/2024 και τα Παραρτήματα .

Κανονιστικές αποφάσεις ή άλλες διοικητικές πράξεις που έχουν εκδοθεί κατ΄ εξουσιοδότηση διατάξεων του ν. 2859/2000 ή του ν. 1642/1986 ή του Κώδικα ΦΠΑ, όπως ισχύει μέχρι τη δημοσίευση του N.5144/2024, εξακολουθούν να ισχύουν.

Κανονιστικές αποφάσεις ή άλλες διοικητικές πράξεις που μετά τη δημοσίευση του N.5144/2024 τροποποιούν ή αντικαθιστούν αποφάσεις ή πράξεις που έχουν εκδοθεί κατ΄ εξουσιοδότηση του ν. 2859/2000 ή του ν. 1642/1986, εκδίδονται εφεξής κατ΄ εφαρμογή των διατάξεων του N.5144/2024.

Διαδικαστικές πράξεις που διενεργούνται ή πράξεις που εκδίδονται ή ενέργειες που λαμβάνουν χώρα μετά την ισχύ του N.5144/2024 διέπονται από τον N.5144/2024.

Οι κωδικοποιούμενες διατάξεις του ν. 2859/2000 και τα Παραρτήματα αυτού, όπως έχουν τροποποιηθεί και ισχύουν, καταργούνται.

ΕΦΗΜΕΡΙΣ ΤΗΣ ΚΥΒΕΡΝΗΣΕΩΣ
ΤΗΣ ΕΛΛΗΝΙΚΗΣ ΔΗΜΟΚΡΑΤΙΑΣ

7 Νοεμβρίου 2000
ΤΕΥΧΟΣ ΠΡΩΤΟ
Αρ.Φύλλου 248

ΝΟΜΟΣ ΥΠ `ΑΡΙΘ. 2859

Κύρωση Κώδικα Φόρου Προστιθέμενης Αξίας.

Ο ΠΡΟΕΔΡΟΣ
ΤΗΣ ΕΛΛΗΝΙΚΗΣ ΔΗΜΟΚΡΑΤΙΑΣ

Εκδίδομε τον ακόλουθο νόμο που ψήφισε η Βουλή:

`Αρθρο πρώτο

Κυρώνεται ο Κώδικας Φόρου Προστιθέμενης Αξίας, ο οποίος έχει συνταχθεί από την Ειδική Επιτροπή, που συγκροτήθηκε κατ΄ εξουσιοδότηση του άρθρου 105 του Ν. 1892/1990 (ΦΕΚ 101 Α΄), με την 1025344/166/0006Α/23.2.1995 απόφαση του Υπουργού Οικονομικών και η οποία επανασυγκροτήθηκε με την απόφαση του ΥπουργούΟικονομικών 1138444/1553/0006Α/12.12.1995 (Φ.Ε.Κ. 1061 Β΄), σύμφωνα με τις διατάξεις του άρθρου 13 του Ν. 2346/1995 (ΦΕΚ 220 Α΄) της οποίας η λειτουργία παρατάθηκε μέχρι την 31.12.1996 με την απόφαση του Υπουργού Οικονομικών 1051234/560/Α0006/3.5.1996.

Στη συνέχεια και για την ολοκλήρωση του έργου της Κωδικοποίησης αυτής, συστήθηκε εκ νέου η Ειδική Επιτροπή με την 1053658/605/Α0006/12.6.2000 απόφαση του Υπ. Οικονομικών, της οποίας η λειτουργία παρατάθηκε μέχρι 30.9.2000 με την απόφαση 1062486/821/Α0006/14.7.2000 του Υπουργού Οικονομικών.

Ο Κώδικας Φόρου Προστιθέμενης Αξίας έχει ως ακολούθως:

ΜΕΡΟΣ ΠΡΩΤΟ ΟΥΣΙΑΣΤΙΚΕΣ ΔΙΑΤΑΞΕΙΣ ΚΕΦΑΛΑΙΟ Α΄ ΠΕΔΙΟ ΕΦΑΡΜΟΓΗΣ `Αρθρο 1 Επιβολή του φόρου (Aρθρο 1 του Ν. 5144/2024) 9

`Αρθρο 2 Αντικείμενο του φόρου (`Αρθρο 2 του Ν. 5144/2024) 64

`Αρθρο 3 Υποκείμενοι στο φόρο (`Αρθρο 3 του Ν. 5144/2024) 65

`Αρθρο 4 Οικονομική δραστηριότητα (`Αρθρο 4 του Ν. 5144/2024) 38

ΚΕΦΑΛΑΙΟ Β΄ ΦΟΡΟΛΟΓΗΤΕΕΣ ΠΡΑΞΕΙΣ `Αρθρο 5 Παράδοση αγαθών (`Αρθρο 5 του Ν. 5144/2024) 30

`Αρθρο 6 Παράδοση ακινήτων (`Αρθρο 8-`Αρθρο 70 του Ν. 5144/2024) 28

`Αρθρο 7 Πράξεις θεωρούμενες ως παράδοση αγαθών (`Αρθρο 9 του Ν. 5144/2024) 19

`Αρθρο 8 Παροχή υπηρεσιών (`Αρθρο 11 του Ν. 5144/2024) 23

`Αρθρο 9 Πράξεις θεωρούμενες ως παροχή υπηρεσιών (`Αρθρο 12 του Ν. 5144/2024) 6

`Αρθρο 10 Εισαγωγή αγαθών (`Αρθρο 13 του Ν. 5144/2024) 31

`Αρθρο 11 Ενδοκοινοτική απόκτηση αγαθών (`Αρθρο 14 του Ν. 5144/2024) 33

`Αρθρο 12 Πράξεις θεωρούμενες ως ενδοκοινοτική απόκτηση αγαθών (`Αρθρο 15 του Ν. 5144/2024) 12

ΚΕΦΑΛΑΙΟ Γ ΤΟΠΟΣ ΠΡΑΓΜΑΤΟΠΟΙΗΣΗΣ ΦΟΡΟΛΟΓΗΤΕΩΝ ΠΡΑΞΕΩΝ `Αρθρο 13 Τόπος παράδοσης αγαθών Τόπος παράδοσης αγαθών(`Αρθρο 17 του Ν. 5144/2024) 17

`Αρθρο 14 Τόπος παροχής υπηρεσιών (`Αρθρο 18 του Ν. 5144/2024) 32

`Αρθρο 15 Τόπος ενδοκοινοτικής απόκτησης αγαθών (`Αρθρο 20 του Ν. 5144/2024) 12

ΚΕΦΑΛΑΙΟ Δ΄ ΓΕΝΕΣΗ ΤΗΣ ΦΟΡΟΛΟΓΙΚΗΣ ΥΠΟΧΡΕΩΣΗΣ `Αρθρο 16 Χρόνος γένεσης της φορολογικής υποχρέωσης στην παράδοση αγαθών και στην παροχή υπηρεσιών (`Αρθρο 21 του Ν. 5144/2024) 38

`Αρθρο 17 Χρόνος γένεσης της φορολογικής υποχρέωσης στην εισαγωγή αγαθών (`Αρθρο 22 του Ν. 5144/2024) 30

`Αρθρο 18 Χρόνος γένεσης της φορολογικής υποχρέωσης στην ενδοκοινοτική απόκτηση αγαθών και απαιτητό του φόρου (`Αρθρο 23 του Ν. 5144/2024) 24

ΚΕΦΑΛΑΙΟ Ε΄ ΦΟΡΟΛΟΓΗΤΕΑ ΑΞΙΑ ΚΑΙ ΥΠΟΛΟΓΙΣΜΟΣ ΤΟΥ ΦΟΡΟΥ `Αρθρο 19 Φορολογητέα αξία στην παράδοση αγαθών, στην ενδοκοινοτική απόκτηση αγαθών και στην παροχή υπηρεσιών (`Αρθρο 24-`Αρθρο 70 του Ν. 5144/2024) 82

`Αρθρο 20 Φορολογητέα αξία στην εισαγωγή αγαθών (`Αρθρο 25 του Ν. 5144/2024) 43

`Αρθρο 21 Συντελεστές. Υπολογισμός του φόρου (`Αρθρο 26 του Ν. 5144/2024) 45

ΚΕΦΑΛΑΙΟ ΣΤ΄ ΑΠΑΛΛΑΓΕΣ ΑΠΟ ΤΟ ΦΟΡΟ `Αρθρο 22 Απαλλαγές στο εσωτερικό της χώρας (`Αρθρο 27 του Ν. 5144/2024) 45

`Αρθρο 23 Απαλλαγές στην εισαγωγή αγαθών (`Αρθρο 28 του Ν. 5144/2024) 22

Αρθρο 24 Απαλλαγές των πράξεων κατά την εξαγωγή, εκτός Κοινότητας, των εξομοιούμενων προς αυτές πράξεων και τών διεθνών μεταφορών (`Αρθρο 29 του Ν. 5144/2024) 58

`Αρθρο 25 Απαλλαγές στη διεθνή διακίνηση αγαθών (`Αρθρο 30 του Ν. 5144/2024) 58

`Αρθρο 26 Απαλλαγές στο καθεστώς των φορολογικών αποθηκών, άλλων από αυτές του Ν. 2960/2001(`Αρθρο 31 του Ν. 5144/2024) 35

`Αρθρο 27 Ειδικές Απαλλαγές 79

`Αρθρο 28 Απαλλαγές στην παράδοση αγαθών σε άλλο κράτος-μέλος (`Αρθρο 33 του Ν. 5144/2024) 59

`Αρθρο 29 Απαλλαγές στην ενδοκοινοτική απόκτηση αγαθών (`Αρθρο 34 του Ν. 5144/2024) 23

ΚΕΦΑΛΑIO Z ΕΚΠΤΩΣΗ - ΕΠΙΣΤΡΟΦΗ ΤΟΥ ΦΟΡΟΥ `Αρθρο 30 Δικαίωμα έκπτωσης του φόρου (`Αρθρο 35-`Αρθρο 70 του Ν. 5144/2024) 65

`Αρθρο 31 Προσδιορισμός του εκπιπτόμενου φόρου (`Αρθρο 36 του Ν. 5144/2024) 23

`Αρθρο 32 `Ασκηση του δικαιώματος έκπτωσης του φόρου (`Αρθρο 37 του Ν. 5144/2024) 17

`Αρθρο 33 Διακανονισμός εκπτώσεων 37

`Αρθρο 34 Επιστροφή του φόρου (`Αρθρο 39 του Ν. 5144/2024) 38

ΚΕΦΑΛΑΙΟ Η ΥΠΟΧΡΕΟΙ ΣΤΟ ΦΟΡΟ ΚΑΙ ΥΠΟΧΡΕΩΣΕΙΣ ΤΟΥΣ `Αρθρο 35 Υπόχρεοι στο φόρο (`Αρθρο 40 του Ν. 5144/2024) 40

`Αρθρο 36 Υποχρεώσεις των υποκειμένων στο φόρο (`Αρθρο 41-`Αρθρο 70 του Ν. 5144/2024) 100

`Αρθρο 37 Υποχρεώσεις άλλων προσώπων (`Αρθρο 42 του Ν. 5144/2024) 2

`Αρθρο 38 Δήλωση και συναφείς υποχρεώσεις (`Αρθρο 43-`Αρθρο 70 του Ν. 5144/2024) 103

ΚΕΦΑΛΑΙΟ Θ΄ ΕΙΔΙΚΑ ΚΑΘΕΣΤΩΤΑ `Αρθρο 39 Ειδικό καθεστώς μικρών επιχειρήσεων 47

`Αρθρο 40 Ειδικό καθεστώς κατ΄ αποκοπή καταβολής του φόρου (`Αρθρο 47 του Ν. 5144/2024) 24

`Αρθρο 41 Ειδικό καθεστώς αγροτών (`Αρθρο 48- `Αρθρο 49 του Ν. 5144/2024) 112

`Αρθρο 42 Αγρότες, αγροτικά προϊόντα, αγροτικές εκμεταλλεύσεις και υπηρεσίες (`Αρθρο 49 του Ν. 5144/2024) 38

`Αρθρο 43 Ειδικό καθεστώς πρακτορείων ταξιδιών (`Αρθρο 50 του Ν. 5144/2024) 14

Aρθρο 44 Ειδικό καθεστώς φορολογίας βιομηχανοποιημένων καπνών (`Αρθρο 51 του Ν. 5144/2024) 7

`Αρθρο 45 Ειδικό καθεστώς φορολογίας των υποκειμένων στο φόρο μεταπωλητών που παραδίδουν μεταχειρισμένα αγαθά και αντικείμενα καλλιτεχνικής, συλλεκτικής ή αρχαιολογικής αξίας (`Αρθρο 52 του Ν. 5144/2024) 54

`Αρθρο 46 Ειδικό καθεστώς φορολογίας για τις πωλήσεις σε δημοπρασία (`Αρθρο 53 του Ν. 5144/2024) 11

`Αρθρο 47 Ειδικό καθεστώς επενδυτικού χρυσού 22

ΜΕΡΟΣ ΔΕΥΤΕΡΟ ΔΙΑΔΙΚΑΣΤΙΚΕΣ ΔΙΑΤΑΞΕΙΣ ΚΕΦΑΛΑΙΟ Α΄ ΔΙΑΔΙΚΑΣΙΑ ΒΕΒΑΙΩΣΗΣ ΚΑΙ ΚΑΤΑΒΟΛΗΣ ΤΟΥ ΦΟΡΟΥ Αρθρο 48 Αρμόδια φορολογική αρχή - Φορολογικός έλεγχος(`Αρθρο 61-`Αρθρο 62 του Ν. 5144/2024) 18

`Αρθρο 49 Πράξη Προσδιορισμού του φόρου (`Αρθρο 61 του Ν. 5144/2024) 11

`Αρθρο 50 Προσωρινή πράξη προσδιορισμού του φόρου 11

`Αρθρο 51 Κοινοποίηση των πράξεων ( `Αρθρο 61 του Ν. 5144/2024) 3

`Αρθρο 52 Διοικητική επίλυση της διαφοράς (`Αρθρο 62 του Ν. 5144/2024) 5

`Αρθρο 53 Βεβαίωση του φόρου 1

`Αρθρο 54 Χρόνος καταβολής του φόρου(`Αρθρο 64 του Ν. 5144/2024) 4

`Αρθρο 55 Ευθύνη εις ολόκληρον καταβολής του φόρου (`Αρθρο 65 του Ν. 5144/2024) 14

`Αρθρο 56 Ακύρωση ή τροποποίηση οριστικής εγγραφής (`Αρθρο 63 του Ν. 5144/2024) 3

ΚΕΦΑΛΑΙΟ Β΄ ΠΑΡΑΓΡΑΦΗ - ΑΠΟΡΡΗΤΟ -ΛΟΙΠΕΣ ΔΙΑΔΙΚΑΣΤΙΚΕΣ ΔΙΑΤΑΞΕΙΣ Αρθρο 57 21

`Αρθρο 58 Απόρρητο 7

`Αρθρο 59 Λοιπές διαδικαστικές διατάξεις (`Αρθρο 66 του Ν. 5144/2024 ) 3

ΚΕΦΑΛΑΙΟ Γ΄ ΕΙΔΙΚΗ ΔΙΑΔΙΚΑΣΙΑ ΒΕΒΑΙΩΣΗΣ ΚΑΙ ΕΙΣΠΡΑΞΗΣ ΤΟΥ ΦΟΡΟΥ ΚΑΤΑ ΤΗΝ ΕΙΣΑΓΩΓΗ `Αρθρο 60 ( `Αρθρο 67 του Ν . 5144/2024) 18

ΚΕΦΑΛΑΙΟ Δ΄ ΕΙΔΙΚΗ ΔΙΑΔΙΚΑΣΙΑ ΓΙΑ ΤΙΣ ΣΥΝΑΛΛΑΓΕΣ ΜΕ ΤΑ ΑΝΑΦΕΡΟΜΕΝΑ ΣΤΟ ΠΑΡΑΡΤΗΜΑ II ΕΔΑΦΗ `Αρθρο 61 (`Αρθρο 68 του Ν. 5144/2024) 3

ΜΕΡΟΣ ΤΡΙΤΟ ΜΕΤΑΒΑΤΙΚΕΣ - ΤΕΛΙΚΕΣ ΔΙΑΤΑΞΕΙΣ `Αρθρο 62 Έκπτωση φόρων για αποθέματα εμπορεύσιμων αγαθών - Φ.Π.Α., επί εργολαβικών προσυμφώνων 1

`Αρθρο 63 Καταργούμενες διατάξεις και λοιπές ρυθμίσεις 6

`Αρθρο 64 Τελικές διατάξεις (`Αρθρο 69- `Αρθρο 64 του Ν. 5144/2024) 6

`Αρθρο 65 Έναρξη ισχύος του Ν . 1642/1986 1

Παράρτημα Ι

Παράρτημα II Πεδίο εδαφικής εφαρμογής

Παράρτημα III ΑΓΑΘΑ ΚΑΙ ΥΠΗΡΕΣΙΕΣ ΠΟΥ ΥΠΑΓΟΝΤΑΙ ΣΕ ΜΕΙΩΜΕΝΟ ΣΥΝΤΕΛΕΣΤΗ (παράγραφος 1 του άρθρου 21) 15

Παράρτημα IV Πίνακας αγροτικών προϊόντων και αγροτικών υπηρεσιών για τις οποίες εφαρμόζονται κατ΄ αποκοπή συντελεστής επιστροφής φόρου

Παράρτημα V Αντικείμενα καλλιτεχνικής, συλλεκτικής ή αρχαιολογικής αξίας

Παράρτημα VI

Παράρτημα VII Ενδεικτικός κατάλογος ηλεκτρονικά παρεχόμενων υπηρεσιών που αναφέρονται στην παράγραφο 13 του άρθρου 14

`Αρθρο δεύτερο Έναρξη ισχύος

Η ισχύς των διατάξεων αυτού του νόμου αρχίζει από τότε που άρχισαν να ισχύουν οι κωδικοποιούμενες με τον παρόντα νόμο διατάξεις.

Παραγγέλλομε τη δημοσίευση του παρόντος στην Εφημερίδα της Κυβερνήσεως και την εκτέλεσή του ως νόμου του Κράτους.