Basic HTML Version
ΚΒΣ (π.δ.186/1992) άρθρο 10
Σαΐτης Κ. Ευθύμιος
849
Ενόψει των προαναφερόμενων ο κοινοτικός εντολέας, υποκείμενος
στο φόρο, για τις πραγματοποιούμενες πράξεις στη χώρα μας εκδίδει
τιμολόγιο από το κράτος μέλος εγκατάστασής του απευθείας προς τους
πελάτες του αναγράφοντας τον Α.Φ.Μ./Φ.Π.Α. τον οποίο έχει λάβει στη
χώρα μας, τα πλήρη στοιχεία της επιχείρησής του και τον Α.Φ.Μ./Φ.Π.Α.
που του έχει χορηγηθεί στην κοινοτική χώρα εγκατάστασής του, τον
Α.Φ.Μ./Φ.Π.Α. του πελάτη του, την αξία, το ποσό του φόρου και τον
συντελεστή του Φ.Π.Α. που αναλογεί στη συναλλαγή που
πραγματοποίησε στη χώρα μας. [Τα στοιχεία του φορολογικού
αντιπροσώπου δεν απαιτείται να αναγράφονται στα τιμολόγια που εκδίδει
ο κοινοτικός εντολέας απευθείας προς τους πελάτες του στην Ελλάδα.
(εγγ.1024968/14.2.2011).]
Ο φορολογικός αντιπρόσωπος του εν λόγω κοινοτικού εντολέα
υποβάλλει τις δηλώσεις Φ.Π.Α. και αποδίδει τον οφειλόμενο φόρο με
βάση τα
αντίγραφα
των τιμολογίων αυτών που του αποστέλλονται.
3. Τέλος, σημειώνεται ότι, οι
φορολογικοί αντιπρόσωποι
υποκείμενων εγκατεστημένων σε άλλο κράτος μέλος της
Ευρωπαϊκής Ένωσης
δεν έχουν υποχρέωση τήρησης του ειδικού
βιβλίου φορολογικού αντιπροσώπου και μπορούν να ακυρώσουν τα
θεωρημένα στοιχεία που κατέχουν. (εγκ.ΠΟΛ1011/20.1.2011)
Σύμφωνα με τα προαναφερόμενα, το ειδικό βιβλίο και τα
χρησιμοποιηθέντα στοιχεία που τηρούσαν οι φορολογικοί αντιπρόσωποι
υποκείμενων εγκατεστημένων σε άλλο κράτος μέλος της Ευρωπαϊκής
Ένωσης, οι οποίοι, δεν έχουν υποχρέωση τήρησης του εν λόγω ειδικού
βιβλίου και μπορούν να ακυρώσουν τα αχρησιμοποίητα θεωρημένα
στοιχεία που κατέχουν, θα πρέπει να διαφυλαχθούν μέχρι το χρόνο
παραγραφής του δικαιώματος του ∆ημοσίου για επιβολή φόρου και κατά
συνέπεια για τη μη διαφύλαξη αυτών θα επιβάλλονται πρόστιμα του
Κ.Β.Σ.
∆ιευκρινίζεται ότι, δεν υπάρχει χρονικός περιορισμός για την
ακύρωση των αχρησιμοποίητων θεωρημένων στοιχείων καθώς και για τη
μη τήρηση του συγκεκριμένου βιβλίου. Ακόμη, διευκρινίζεται ότι, ο εν
λόγω φορολογικός αντιπρόσωπος δεν υποχρεούται, από το 2006, σε
τήρηση βιβλίου απογραφών, έστω και εάν την 31/12 διατηρεί αποθέματα
στην Ελλάδα.
Τέλος, οι διατάξεις του άρθρου 20 του Κ.Β.Σ. (π.δ. 186/1992) δεν
εφαρμόζονται για τα φορολογικά στοιχεία που εκδίδουν οι κοινοτικοί
εντολείς σε πελάτες τους στην Ελλάδα, δεδομένου ότι, πρόκειται για
συναλλαγές με το εξωτερικό.
Σημειώνεται, όμως ότι, οι προαναφερόμενες διατάξεις (άρθρο 20
του Κ.Β.Σ.) εφαρμόζονται αναλόγως για τα εκδιδόμενα φορολογικά
στοιχεία (π.χ. Τιμολόγια Παροχής Υπηρεσιών) από φορολογικούς
αντιπροσώπους, εφόσον οι λήπτες αυτών είναι εγκαταστημένοι στην
Ελληνική Επικράτεια. (εγγ.1024968/14.2.2011).