Basic HTML Version
ΚΒΣ(π.δ.186/1992) άρθρο 30
Σαΐτης Κ. Ευθύμιος
2631
Σε ότι αφορά τον έλεγχο του ταμείου, θα γίνεται καταμέτρηση των
μετρητών από τον υπεύθυνο της επιχείρησης παρουσία των ελεγκτών
(δεν θεωρούνται μετρητά οι μεταχρονολογημένες επιταγές) και θα
συντάσσεται σχετικό πρωτόκολλο καταμέτρησης, το οποίο θα
υπογράφεται από τον υπεύθυνο της επιχείρησης και τους ελεγκτές.
Ακολούθως, θα εξάγεται το υπόλοιπο του ταμείου (λογαριασμός Ε.Γ.Λ.Σ.
38.00), κατ’ εφαρμογή, ανάλογα με την περίπτωση, και των διατάξεων
της παραγράφου 7 του άρθρου 24 του Κ.Β.Σ., επί του οποίου θα
προστίθενται οι εισπράξεις και θα αφαιρούνται οι πληρωμές μέχρι την
ημέρα και ώρα του ελέγχου και το τελικό ποσό θα συγκρίνεται με το
αποτέλεσμα της καταμέτρησης. Για τη διευκόλυνση του ελέγχου
επισυνάπτεται στην παρούσα υπόδειγμα πρωτοκόλλου καταμέτρησης
ταμείου.
Σημειώνεται ότι είναι σκόπιμο να ελέγχεται το ταμείο και σε
ημερομηνίες προγενέστερες της τελευταίας ενημέρωσής του, καθώς
επίσης να γίνονται αθροίσεις με βάση τα υφιστάμενα παραστατικά
εισπράξεων και πληρωμών για το διάστημα που μεσολαβεί από την
τελευταία ενημέρωσή του μέχρι και την ημέρα του ελέγχου, για τη
διαπίστωση τυχόν πιστωτικών υπολοίπων σε ενδιάμεσες ημερομηνίες.
Σε ότι αφορά τον έλεγχο των αξιόγραφων, θα γίνεται καταγραφή
των αξιόγραφων που βρίσκονται στο χαρτοφυλάκιο της επιχείρησης από
τον υπεύθυνο αυτής παρουσία των ελεγκτών και θα συντάσσεται στην
περίπτωση αυτή πρωτόκολλο καταγραφής αξιόγραφων, το οποίο θα
υπογράφεται από τον υπεύθυνο της επιχείρησης και τους ελεγκτές
(επισυνάπτεται υπόδειγμα πρωτοκόλλου καταγραφής αξιόγραφων).
Ως αξιόγραφα, για την εφαρμογή των ανωτέρω, νοούνται όλα
εκείνα τα έγγραφα που ενσωματώνουν ιδιωτικό περιουσιακό δικαίωμα
κατά τέτοιο τρόπο, ώστε χωρίς την κατοχή του εγγράφου να μην είναι
δυνατή ούτε η άσκηση ούτε η μεταβίβαση του δικαιώματος, και
χρησιμοποιούνται για τη χορήγηση πίστωσης στις συναλλαγές
(γραμμάτια σε διαταγή, συναλλαγματικές κ.λπ.) και τη διεξαγωγή
πληρωμών (επιταγές). Συνεπώς, πάσης φύσεως λοιπά έγγραφα που
χαρακτηρίζονται ως αξιόγραφα αλλά δεν αφορούν και δεν εξυπηρετούν
συναλλαγές κατά τα ανωτέρω ή χρεόγραφα κ.λπ. δεν αποτελούν
αντικείμενο της συγκεκριμένης επαλήθευσης (π.χ. μετοχές ομολογίες
κ.λπ.), χωρίς βέβαια να αποκλείεται ο έλεγχός τους για άλλους λόγους.
Στη συνέχεια θα συγκρίνονται τα καταμετρηθέντα και
καταγραφέντα αξιόγραφα με τα δεδομένα των αξιόγραφων των οικείων
λογαριασμών του αναλυτικού καθολικού της επιχείρησης (σχετικοί
αναλυτικοί λογαριασμοί των λογαριασμών του Ε.Γ.Λ.Σ. 31 και 33) για τα
οποία εκκρεμεί η πίστωση, συνυπολογιζομένων και των αξιόγραφων
βάσει τυχόν αποδείξεων παράδοσης ή παραλαβής αξιόγραφων ή
σχετικών πινακίων κ.λπ. που αφορούν το διάστημα από την τελευταία
ενημέρωση του αναλυτικού καθολικού μέχρι την ημέρα και ώρα του