Basic HTML Version
ΚΒΣ(π.δ.186/1992) άρθρο 20
Σαΐτης Κ. Ευθύμιος
2260
3. τους τόκους και τις προμήθειες που χορηγούν σε τράπεζες
(κατ’ αντιστοιχία με την περίπτωση Α3)
4. του μισθούς, τα ημερομίσθια και τις συντάξεις που χορηγούν
5. τις πωλήσεις αγαθών και την παροχή υπηρεσιών ή τις αγορές
αγαθών και τη λήψη υπηρεσιών εκτός της χώρας (Συναλλαγές με τρίτες
χώρες ή ενδοκοινοτικές).
Β) Υποχρεούνται να υποβάλλουν συγκεντρωτικές καταστάσεις
για:
Τις προμήθειες που καταβάλλουν στις τράπεζες λόγω πώλησης
αγαθών ή παροχής υπηρεσιών σε κατόχους – χρήστες πιστωτικών
καρτών. (εγκ.1016853/103/ΠΟΛ1024/15.2.2007).
Επίσης, δεν υποχρεούνται σε υποβολή συγκεντρωτικών
καταστάσεων και
οι
πράκτορες κρατικών λαχείων
για τις
πωλήσεις προς πλανόδιους λαχειοπώλες, ύστερα από την υποχρέωση
τήρησης πρόσθετου βιβλίου πώλησης λιανικώς λαχείων και τη ρύθμιση
του τρόπου φορολογίας τους στη φορολογία εισοδήματος. (παρ.20.12
άρθρο 20 εγκ.3/24.11.1992, εγκ.1138458/1044/ΠΟΛ1346/5.11.1993,
εγκ.1150645/1238/ΠΟΛ1377/15.12.1993).
20.5.1. Συναλλαγές που πραγματοποιήθηκαν στο εξωτερικό για τις
οποίες είχε ορισθεί φορολογικός αντιπρόσωπος.
Ελληνική επιχείρηση ανέλαβε την κατασκευή τεχνικού έργου στην
Κύπρο και για το λόγο αυτό έλαβε Α.Φ.Μ./Φ.Π.Α. στην Κύπρο. Στο
πλαίσιο των εργασιών της πραγματοποίησε ενδοκοινοτική παράδοση
αγαθών για τα υλικά τα οποία πώλησε στην αντισυμβαλλόμενη κυπριακή
επιχείρηση εκδίδοντας τιμολόγιο και ταυτόχρονα για την παροχή
υπηρεσιών εξέδωσε τιμολόγιο παροχής υπηρεσιών αναγράφοντας το
ελληνικό και το
κυπριακό της Α.Φ.Μ./Φ.Π.Α.
και επιβαρύνοντας τη
συναλλαγή µε Φ.Π.Α., 15%, σύμφωνα µε το δίκαιο της Κύπρου.
Παράλληλα, προσέλαβε Έλληνα υπεργολάβο ο οποίος
δραστηριοποιήθηκε στην Κύπρο για το έργο αυτό και ο οποίος επίσης
απέκτησε κυπριακό Α.Φ.Μ./Φ.Π.Α. Ο τελευταίος τιμολόγησε την ελληνική
επιχείρηση για την υπηρεσία που της προσέφερε στην Κύπρο εκδίδοντας
τιμολόγιο παροχής υπηρεσιών µε αναγραφή του ελληνικού και του
κυπριακού Α.Φ.Μ./Φ.Π.Α. και µε επιβάρυνση Φ.Π.Α. 15%.
Αναφορικά με το ερώτημα εάν τα προαναφερθέντα φορολογικά
στοιχεία του εργολάβου και του υπεργολάβου καταχωρούνται στις
συγκεντρωτικές καταστάσεις πελατών προμηθευτών του άρθρου 20 του
Κ.Β.Σ. διευκρινίστηκαν τα ακόλουθα:
Με τις διατάξεις της περ.α’ της παρ.1 του άρθρου 20 του Κ.Β.Σ.
ορίζεται η υποχρέωση των επιτηδευματιών και των προσώπων των
παρ.3 και 4 του άρθρου 2 του κώδικα αυτού να υποβάλλουν κάθε έτος
καταστάσεις, για μηχανογραφική επεξεργασία και διασταύρωση