Basic HTML Version
ΚΒΣ(π.δ.186/1992) άρθρο 20
Σαΐτης Κ. Ευθύμιος
2238
και εφόσον πρόκειται για λιανικές πωλήσεις ή αγορές η αξία αναγράφεται
αποφορολογημένη με τα αντίστοιχα ποσά ΦΠΑ.
Επισημαίνεται ότι προς διευκόλυνση εφαρμογής των παραπάνω
από τους υπόχρεους, στην περίπτωση χρήσης φορολογικών ταμειακών
μηχανών, είναι δυνατή η χρήση ιδιαίτερου αθροιστή πωλήσεων ανά
κατηγορία συντελεστή ΦΠΑ. Στον αθροιστή αυτό αθροίζονται και
εμφανίζονται διακριτά, τόσο σε κάθε ημερήσιο δελτίο «Ζ», όσο και στα
περιοδικά δελτία ανάγνωσης περιεχομένου φορολογικής μνήμης, οι
συνολικές ημερήσιες ή περιοδικές πωλήσεις και το αναλογούν ποσό του
ΦΠΑ για τη συγκεκριμένη κατηγορία συντελεστή. Από τα δεδομένα αυτά
προκύπτουν άμεσα τα ποσά που υποχρεωτικά πλέον καταχωρούνται
στις συγκεντρωτικές καταστάσεις.
ΜΗ
ΥΠΟΒΟΛΗ
ΜΗ∆ΕΝΙΚΩΝ
ΣΥΓΚΕΝΤΡΩΤΙΚΩΝ
ΚΑΤΑΣΤΑΣΕΩΝ
Με βάση τις οδηγίες της ∆ιοίκησης που είχαν δοθεί με την
εγκύκλιο ΠΟΛ1300/14.11.1997, όσοι δεν είχαν συναλλαγές από αυτές
που περιλαμβάνονταν στις συγκεντρωτικές καταστάσεις (π.χ. ύπαρξη
μόνο δαπανών για ∆ΕΗ, ΟΤΕ, ΕΥ∆ΑΠ κ.λπ.) δεν υπέβαλλαν μηδενικές
καταστάσεις.
∆εδομένου ότι σύμφωνα με τις διατάξεις της Α.Υ.Ο.Ο. ΠΟΛ1114/
18.8.2005, υποβάλλονται πλέον για τις συναλλαγές από 1.1.2005
(υποβολή καταστάσεων από 30.9.2006 και εφεξής) πληροφοριακά
στοιχεία για διασταύρωση και για τις λιανικές πωλήσεις, καθώς επίσης και
για τις συναλλαγές για τις οποίες δεν υπάρχει υποχρέωση υποβολής
στοιχείων (υποβάλλονται με μία καταχώρηση) τονίζεται ιδιαίτερα ότι,
μηδενικές καταστάσεις που δεν υποβάλλονται πλέον νοούνται εκείνες
που ενδεχομένως μπορεί να προκύψουν μόνο
στην περίπτωση της
πλήρους
ανυπαρξίας
πραγματοποίησης
οποιασδήποτε
συναλλαγής
(μη έκδοση ή μη λήψη στοιχείων).
∆εν υποβάλλονται δηλαδή μηδενικές καταστάσεις πελατών,
προμηθευτών ή πιστωτικών υπολοίπων μόνο στις περιπτώσεις που οι
υπόχρεοι δεν έχουν πραγματοποιήσει καμία συναλλαγή από αυτές που
καταχωρούνται αναλυτικά καθώς επίσης και καμία συναλλαγή από αυτές
που καταχωρούνται με μία εγγραφή, σύμφωνα με τα ανωτέρω (λιανικές ή
χοντρικές συναλλαγές) κατά τα ειδικότερα οριζόμενα στις διατάξεις της
παραγράφου 1α του άρθρου 20 του Κ.Β.Σ. και της Α.Υ.Ο.Ο.
ΠΟΛ1114/2005.
Με Υπουργική Απόφαση ορίστηκαν τα ακόλουθα:
«
1.
Στις συγκεντρωτικές καταστάσεις της περίπτωσης α΄ της
παραγράφου 1 του άρθρου 20 του π.δ.186/1992 (Κ.Β.Σ.),
δεν
περιλαμβάνεται
, κατ΄ εξαίρεση για τα ημερολογιακά έτη
2005, 2006
και
2007 και 2008
(Α.Υ.Ο.Ο.1109879/739/15.11.2007), η συνολική αξία των
συναλλαγών που αφορούν λιανικές πωλήσεις αγαθών και υπηρεσιών
καθώς και η συνολική αξία των συναλλαγών για τις οποίες δεν υπάρχει