17/01/25 | Αρχική > Αρθρογραφία > Φορολογικά και Επίκαιρα

Μετατάξεις αγροτών: Η διαδικασία στην πράξη!

Σε συνέχεια του άρθρου: Μετατάξεις Αγροτών: Mini οδηγός με βασικά σημεία & χρήσιμες πληροφορίες!

Υπενθύμιση βασικών προϋποθέσεων και παρουσίαση της διαδικασίας στην πράξη!

Άρθρο 48 του Ν. 5144/2024

Οι αγρότες, οι οποίοι κατά το προηγούμενο φορολογικό έτος πραγματοποίησαν προς οποιοδήποτε πρόσωπο παραδόσεις αγροτικών προϊόντων, καθώς και παροχές αγροτικών υπηρεσιών, σύμφωνα με το άρθρο 49, των οποίων η αξία αθροιστικά ήταν κατώτερη των δεκαπέντε χιλιάδων (15.000) ευρώ και έλαβαν επιδοτήσεις, των οποίων η αξία ήταν κατώτερη των πέντε χιλιάδων (5.000) ευρώ, δύνανται, αντί της εφαρμογής του κανονικού καθεστώτος, να εντάσσονται στο ειδικό καθεστώς του παρόντος άρθρου με την επιφύλαξη της παρ. 2.

Για την εφαρμογή του παρόντος άρθρου ως αξία για τις παραδόσεις αγροτικών προϊόντων και τις παροχές αγροτικών υπηρεσιών λαμβάνεται αυτή που προκύπτει από τα οικεία νόμιμα λογιστικά στοιχεία (παραστατικά), εφόσον η παραγωγή προϊόντων και η παροχή υπηρεσιών προέρχονται από εκμετάλλευση περιουσιακών στοιχείων που είτε ανήκουν στον αγρότη κατά κυριότητα, είτε ο αγρότης έχει το δικαίωμα εκμετάλλευσης με οποιαδήποτε έννομη σχέση. Σε περίπτωση παράδοσης αγροτικών προϊόντων από τρίτους υποκείμενους στον φόρο, για λογαριασμό των παραγωγών αγροτών, η παραπάνω αξία λαμβάνεται χωρίς φόρο και προμήθεια. Για τον προσδιορισμό της αξίας λαμβάνεται υπόψη και αυτή που αναγράφεται στο ειδικό στοιχείο της παρ. 5 .…….……… .

Tips!
Εάν κάποιος έχει λάβει επιδότηση κατώτερη των 5.000 ευρώ, έστω και αν δεν έχει πραγματοποιήσει καμία πώληση αγαθών και παροχή αγροτικών υπηρεσιών, οφείλει να εγγραφεί στο ειδικό καθεστώς αγροτών!

Παράδειγμα!
Κάποιος έλαβε στις 30/10/2024 το ποσό των 58 ευρώ ως επιδότηση - βασική ενίσχυση και δεν έχει προβεί σε πώληση αγροτικών προϊόντων, ούτε σε παροχή κάποιας αγροτικής υπηρεσίας.
Οφείλει άμεσα να κάνει ένταξη στο Ειδικό καθεστώς αγροτών!
Η δήλωση ένταξης στο ειδικό καθεστώς υποβάλλεται καθ’ όλη τη διάρκεια του έτους!

Σημείωση 1

Τα δυο παραπάνω κριτήρια λαμβάνονται υπόψη σωρευτικά!!!

Τα προαναφερόμενα κριτήρια λαμβάνονται σωρευτικά, δηλαδή θα πρέπει να συντρέχουν και τα δύο προκειμένου τα εν λόγω πρόσωπα να εντάσσονται στο ειδικό καθεστώς.

Σε περίπτωση που δεν πληρούνται είτε το ένα, είτε το άλλο κριτήριο, οι αγρότες εντάσσονται στο κανονικό καθεστώς Φ.Π.Α. και παράλληλα έχουν όλες τις υποχρεώσεις που απορρέουν από τα Ε.Λ.Π. ως προς την τήρηση λογιστικών βιβλίων και την έκδοση στοιχείων.

Σημείωση 2

Το όριο των 15.000 ευρώ παραδόσεων αγροτικών προϊόντων και παροχής αγροτικών υπηρεσιών περιλαμβάνουν:

«…Το συνολικό ποσό, που προέρχεται από την παράδοση αγροτικών προϊόντων των αγροτών από δική τους αγροτική εκμετάλλευση ή παροχή αγροτικών υπηρεσιών στο πλαίσιο της αγροτικής τους εκμετάλλευσης, όχι μόνο προς άλλους υποκείμενους στο φόρο και προς απαλλασσόμενα πρόσωπα (νοσοκομεία, κλινικές κ.λπ.) αλλά και σε άλλους αγρότες του ειδικού καθεστώτος και σε πρόσωπα μη υποκείμενα στο φόρο (ιδιώτες, Ν.Π.Δ.Δ., δημόσιο, δήμοι κ.λπ.), όπως το ποσό αυτό προκύπτει από τα τιμολόγια αγοράς που εκδίδουν στον πωλητή αγρότη οι υποκείμενοι στο φόρο αγοραστές των αγροτικών προϊόντων, καθώς και από τα ειδικά στοιχεία που εκδίδει ο αγρότης του ειδικού καθεστώτος…» (ΠΟΛ 1201/2016).

Συνεπώς, λαμβάνονται υπόψη τα παραστατικά πωλήσεων όπως:

Τιμολόγια αγοράς αγροτικών προϊόντων,
εκκαθαρίσεις αγροτικών συνεταιρισμών,
ειδικό Στοιχείο Πώλησης Αγροτικών Προϊόντων (Π.Ο.Λ. 1191/2016)

«…προβλέπεται η υποχρέωση έκδοσης ειδικού στοιχείου για τις παραδόσεις αγροτικών προϊόντων παραγωγής τους και για παροχές αγροτικών υπηρεσιών που πραγματοποιούν οι αγρότες του ειδικού καθεστώτος σε άλλους αγρότες του ειδικού καθεστώτος και σε πρόσωπα μη υποκείμενα στο φόρο, προκειμένου η αξία των εν λόγω πωλήσεων και παροχών να συμπεριλαμβάνεται στο όριο των 15.000 ευρώ.

Το ποσό αυτό αποτελεί κριτήριο για την παραμονή στο ειδικό καθεστώς ή την υποχρεωτική ένταξη στο κανονικό καθεστώς Φ.Π.Α.…..» και

εργόσημα …. (παροχή αγροτικών υπηρεσιών!)

«…..το ειδικό καθεστώς αγροτών διευρύνεται και περιλαμβάνει, πέραν των χονδρικών πωλήσεων, οποιαδήποτε παράδοση αγροτικών προϊόντων παραγωγής τους και παροχή αγροτικών υπηρεσιών που πραγματοποίησαν οι αγρότες κατά το προηγούμενο φορολογικό έτος προς οποιοδήποτε πρόσωπο…..».

Σημείωση 3

Για το όριο των 5.000 ευρώ από επιδοτήσεις ισχύουν τα παρακάτω:

«...Από 01.01.2017 και εφεξής, λαμβάνεται υπόψη το συνολικό ποσό επιδοτήσεων ή ενισχύσεων κάθε μορφής που πράγματι καταβλήθηκε στον αγρότη εντός του προηγούμενου φορολογικού έτους, έστω και αν στο ποσό αυτό περιέχονται και ποσά επιδοτήσεων ή ενισχύσεων που αφορούν άλλα φορολογικά έτη (χρήσεις).

Διευκρινίζεται ότι στο ποσό των επιδοτήσεων, περιλαμβάνεται οποιοδήποτε ποσό επιδότησης ή ενίσχυσης καταβλήθηκε στον αγρότη, όπως πράσινη ενίσχυση, βασική ενίσχυση, ενίσχυση για γεωργούς νεαρής ηλικίας, συνδεδεμένες ενισχύσεις, εξισωτική, ειδική ενίσχυση για το βαμβάκι κ.λ.π..

Δεν θεωρούνται επιδοτήσεις ή ενισχύσεις και δεν λαμβάνονται υπόψη για τον υπολογισμό του ορίου των 5.000 ευρώ, οι κάθε είδους ενισχύσεις από το κράτος για την πραγματοποίηση επενδύσεων, καθώς και οι αποζημιώσεις που καταβάλλονται από τον Ε.Λ.Γ.Α.».

Συνεπώς, στο ποσό των επιδοτήσεων λαμβάνονται υπόψη επιδοτήσεις ή/και ενισχύσεις όπως:

Βασική ενίσχυση,
πράσινη ενίσχυση,
συνδεδεμένες ενισχύσεις,
ενίσχυση γεωργών νεαρής ηλικίας/ νέοι αγρότες,
βιολογικές Ενισχύσεις,
ειδικές ενισχύσεις π.χ. βαμβάκι, καλαμπόκι, κ.λπ. και
εξισωτικές ενισχύσεις.

*** Μέτρο 22: «Έκτακτη προσωρινή στήριξη σε γεωργούς και Μ.Μ.Ε. που πλήττονται ιδιαίτερα από τις επιπτώσεις της ρωσικής εισβολής στην Ουκρανία»: ΔΕΝ υπάρχει εξαίρεση στον υπολογισμό της εν λόγω ενίσχυσης από το κριτήριο/οριο των 5000 ευρώ …» .

Δεν λαμβάνονται υπόψη για τον προσδιορισμό του ορίου των 5.000 ευρώ:
- οι ενισχύσεις από το κράτος για πραγματοποίηση επενδύσεων,
- οι αποζημιώσεις από τον ΕΛ.Γ.Α.,
- η προσωρινή στήριξη στο πλαίσιο του Μέτρου 21*** [ενίσχυση εξαιτίας της πανδημίας COVID-19), λόγω αποζημιωτικού χαρακτήρα (Ε.2068/2021)] και
- οι ενισχύσεις ήσσονος σημασίας (de minimis), λόγω αποζημιωτικού χαρακτήρα. (Ε.2173/2019).

***Μέτρο 21 – Ε2068/2021: «…4. Με τις διατάξεις της παρ. 3 του άρθρου 6 της με αριθ. 2850/21.10.2020 (Β' 4701) απόφασης του Υφυπουργού Αγροτικής Ανάπτυξης και Τροφίμων με τίτλο «Καθορισμός πλαισίου εφαρμογής του Μέτρου 21 “Έκτακτη προσωρινή στήριξη στους γεωργούς των τομέων που πλήττονται ιδιαίτερα από τις επιπτώσεις της πανδημίας COVID-19»» ορίζεται ότι «Η οικονομική ενίσχυση χορηγείται εφάπαξ για να αποζημιώσει τους δικαιούχους, λόγω της σοβαρής μείωσης του εισοδήματός τους από τη διατάραξη της ομαλής λειτουργίας της αγοράς, εξαιτίας της πανδημίας COVID-19”.

5. Συνεπώς, τα ποσά που χορηγούνται σε αγρότες ως έκτακτη προσωρινή στήριξη στο πλαίσιο του Μέτρου 21 με βάση την ανωτέρω απόφαση δεν συμπεριλαμβάνονται στο όριο των 5.000 ευρώ από επιδοτήσεις της παρ. 1 του άρθρου 41 του Κώδικα Φ.Π.Α., καθώς έχουν αποζημιωτικό χαρακτήρα.

6. Τέλος, κατόπιν όσων αναφέρθηκαν ανωτέρω και ιδίως στην παρ. 5, δεν υφίσταται η κατά την παρ. 6 του άρθρου 41 του Κώδικα Φ.Π.Α. υποχρέωση παραμονής επί τριετία στο κανονικό καθεστώς για τους αγρότες που εκ μόνης της συμπερίληψης του ποσού στήριξης του Μέτρου 21 στο όριο των πέντε χιλιάδων (5.000) ευρώ είτε μετατάχθηκαν από το ειδικό στο κανονικό καθεστώς είτε παρέμειναν στο κανονικό καθεστώς….».